Как зарегистрировать крестьянско-фермерское хозяйство

Что будет обложено налогом

Как и до начала действия льготы, объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого имущества (балансовая стоимость минус ежемесячно начисляемая как процент от нее сумма амортизации). Остаточная стоимость таким образом постоянно снижается, уменьшая размер налога. Например, старые трактора, автомобили и прочая техника, по которым сумма начисленной амортизации доросла до балансовой стоимости, под налог не попадут совсем.

Есть и еще одна приятная особенность. С 2015 года из объектов налогообложения исключено имущество (как движимое, так и недвижимое), относящееся к первой и второй амортизационной группам по правительственному классификатору. Это основные средства со сроком полезного использования до 3 лет независимо от срока приобретения. Из движимой сельскохозяйственной техники к ним отнесены следующие:

• Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов
• Стогометатели
• Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе)
• Прессы для соломы или сена (включая пресс-подборщики)
• Оборудование для приготовления кормов для животных

Процедура оформления бизнеса

Начиная путь по созданию КФХ потребуется произвести регистрацию в налоговой инспекции по месту жительства главы объединения. Какие документы нужны для открытия КФХ указано ниже:

• Паспорт лица, на которого регистрируется хозяйство.
• Заявление формы №Р21002.
• Оплата госпошлины в размере 800 рублей.
• Если членов КФХ несколько, то предоставляется соглашение по его созданию.

Налоговый орган в трехдневный срок после получения документов регистрирует хозяйство. Глава получает свидетельство о постановке на учет как ИП и о регистрации его как главы КФХ. Также выдается выписка из ЕГРИП и письмо из Росстата, в котором содержатся данные для отчетности.

В Пенсионном фонде и Фонде социального страхования регистрация происходит автоматически.

При оформлении фермерского хозяйства наиболее подходящим является выбор единого сельхозналога — ЕСХН. Но право применять его имеют только те хозяйства, в которых не менее 70 % деятельности приходится на производство именно сельхозпродукции.

Декларация предоставляется в этом случае один раз в год, а оплата налогов — дважды. При ЕСХН размер пенсионных отчислений на каждого члена КФХ в 2021 году составляет 29354 рублей, медстраховка — 8426 рублей. Если полученная прибыль превысит 300 000 рублей, то придется оплатить еще 1 % от суммы превышения.

Не стоит забывать, что плательщики ЕСХН являются и плательщиками НДС. Но КФХ относятся к тем категориям, которые освобождены от налога на добавленную стоимость. Но для этого требуется обязательно подать уведомление об использовании этого права в ИФНС по месту регистрации.

Наличие прав и обязанностей

Хозяйство имеет право на:

• Самостоятельную деятельность;
• При наличии статуса юрлица реализовывать право собственности на продукцию;
• Использовать в личных целях полезные ископаемые;
• По согласованию с администрацией заниматься строительством;
• Получать компенсацию за удобрение земли в случае ее изъятия;
• Проводить мелиорацию и строительство искусственных водоемов;
• Являться арендодателем;
• Требовать установление или устранение сервитута.

Его обязательства:

• Использовать земли только в целевом направлении;
• Вести охрану земли;
• Платить пошлину за землю;
• Осуществлять деятельность только на своей территории;
• Своевременно рассчитываться по платежам любого уровня.

Отчетность и уплата налогов

Выбор налогообложения зависит от статуса лица и наличия наемного персонала. Если персонал присутствует, то выплаты НДФЛ и социальные сборы за работников и главу следует осуществлять согласно стандартной схеме.

Налогообложение может быть нескольких видов:

• Единый налог;
• УСН;
• ОСНО.

Важно: единый сельскохозяйственный налог является самым выгодным вариантом, так как ставка составляет всего 6% от доходов, сокращенных на величину расходов. При выборе любого из вариантов кроме ОСНО необходимо уведомить ФНС в течение месяца после образования предприятия. При выборе любого из вариантов кроме ОСНО необходимо уведомить ФНС в течение месяца после образования предприятия

При выборе любого из вариантов кроме ОСНО необходимо уведомить ФНС в течение месяца после образования предприятия.

Бухгалтерский учет осуществляется кассовым методом, а налоговый на основании бухгалтерской документации.

Отчетность при наличии штата включает:

• Ведение книги доходов/расходов;
• Подача декларации при ЕХСН;
• Подача формы РСВ-2.

Налоги оплачиваются за каждое полугодие в течение 25 дней с момента его окончания. Страховые сборы с доходов свыше 300 000 рублей ежегодно.

Глава хозяйства

У данного образования должен быть глава, избранный всеми членами хозяйства, при этом порядок выборов прописывается в общем соглашении.

При этом глава имеет право быть ИП и руководить предприятием на основании

гражданско-правового договора. Управление в статусе предпринимателя даст неограниченные возможности в отношении выбора видов деятельности.

Имея статус предпринимателя, глава не только должен лично участвовать в работе предприятия, но и уплачивать все необходимые налоги и сборы за себя и штат согласно выбранному налогообложению.

Если же глава не имеет статус ИП, то он является владельцем личного хозяйства и может не платить налоги и сборы, но при этом существует масса ограничений на виды деятельности.

Особенности организации

Для того чтобы хозяйство существовало необходимо соблюсти определенные нюансы:

• У предприятия должен быть глава, а его члены старше 16 лет;
• Имущество предприятия находиться в коллективной собственности;
• В состав допустимо включить до 5 человек не родственников.

Важно: перед регистрацией хозяйства все члены подписывают между собой соглашение

Документация

При регистрации необходимо собрать следующий пакет документов:

1. Если оформляется ИП, требуется:

• Заявление;
• Удостоверение личности;
• Квитанция об оплате госпошлины.

1. При формировании КФХ необходимо добавить:

• Документы на всех участников;
• Соглашение о создании общества.

Правовые особенности КФХ

Существует специальный федеральный закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ, в котором указан порядок регистрации фермерского хозяйства и его дальнейшей деятельности. Однако, если сравнить это нормативный акт с законом «Об ООО», то окажется, что многие вопросы деятельности КФХ рассмотрены очень поверхностно.

Распоряжение имуществом, его раздел, выплата компенсации, права и обязанности членов хозяйства должны быть прописаны в соглашении, к составлению которого закон не предъявляет никаких требований. Возможно, законодатели исходили из того, что в крестьянско-фермерское хозяйство объединяются близкие люди, поэтому нет необходимости жестко регулировать их взаимодействие между собой.

Порядок регистрации КФХ мало чем отличается от регистрации индивидуального предпринимателя, причём, закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации» вообще не упоминает об этой организационно-правовой форме.

Из закона № 74-ФЗ однозначно понятно, что крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом, хотя и может состоять из нескольких членов. Индивидуальным предпринимателем КФХ тоже не признаётся, но сведения о нём вносятся в реестр ЕГРИП по имени главы хозяйства.

Несмотря на то, что законодательной чёткости в определении крестьянско-фермерское хозяйства нет, в России его регистрируют достаточно часто. По состоянию на 1 марта 2017 года в ЕГРИП числилось 150 634 КФХ, из них в 2016 году зарегистрировано 25 845 субъектов.

Какие правовые особенности КФХ можно назвать ключевыми? Их довольно много:

• основная деятельность фермерского хозяйства должна быть связана с производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции;
• крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом или ИП, но после регистрации КФХ его глава получает статус индивидуального предпринимателя;
• главу крестьянского хозяйства можно сменить, если он добровольно отказался от своих обязанностей или не может выполнять их в течение более чем полугода;
• смена главы КФХ не прекращает его членства в хозяйстве;
• членами крестьянско-фермерского хозяйства могут быть только физические лица, состоящие в родстве или отношениях свойства (родственники супруга главы КФХ, с которыми у него нет кровного родства: тесть, тёща, свёкор, свекровь, зять, золовка и др.);
• допускается также приём в члены КФХ не более пяти лиц, которые не связаны родством с главой хозяйства;
• члены КФХ действуют на основании соглашения, в котором прописаны все ключевые вопросы деятельности;
• имущество, продукция и доходы фермерского хозяйства принадлежат всем его членам на праве совместной собственности, но по соглашению могут быть разделены на доли;
• сделки от имени КФХ заключает его глава;
• фермерское хозяйство отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом;
• член КФХ может выйти из него, но продолжает нести субсидиарную ответственность по обязательствам хозяйства в течение двух лет после выхода;
• в случае выхода из крестьянско-фермерского хозяйства земельные участки и орудия производства не выделяются, но бывшему участнику выплачивают денежную компенсацию, пропорциональную его доле в общей собственности.

По своей правовой природе (наличие нескольких членов, действующих по соглашению и имеющих доли в совместном имуществе) фермерское хозяйство похоже на юридическое лицо, но полная имущественная ответственность по обязательствам сближает его с ИП.

В целом, если вы хотите начать бизнес в аграрной сфере, то регистрация крестьянского фермерского хозяйства необязательна. С таким же успехом можно открыть ООО или ИП, которые будут работать на специальном налоговом режиме ЕСХН.

Пожалуй, основной причиной популярности регистрации КФХ в России можно назвать специальные программы господдержки, многие из которых спонсируют именно крестьянские хозяйства, а не ИП или организацию. Если вас привлекла одна из таких госпрограмм поддержки начинающих фермеров, мы расскажем, как зарегистрировать фермерское хозяйство в налоговой инспекции.

Как можно использовать землю сельхозназначения для бизнеса

Чтобы знать, как использовать землю сельхозназначения, необходимо знать, для чего можно использовать землю, а подо что нет. (см. Постановка на кадастровый учет объекта недвижимости. Как получить ЕГРН?)

По общему назначению, землю разрешается использовать для следующих вариантов:

• земли для посева, выращивания и других сельскохозяйственных целей;
• земли для строительства построек;
• земли для формирования промышленности;
• земли для специально охраняемой территории и поселений;
• земли водного запаса;
• земли лесного запаса;
• дополнительная территория земли.

Такое разделение сделано для защиты и использования для непосредственного назначения, чтобы обеспечить все химические свойства участка.

Налогообложение крестьянско-фермерских хозяйств

Если создающий КФХ человек хочет значительно снизить налоговую нагрузку на свое хозяйство, то ему надо определиться с выбором специального налогового режима. Принять решение необходимо при регистрации хозяйства или в течение 30 дней после его создания. Главе крестьянско-фермерского хозяйства предоставляется выбор между:

• упрощенной системой налогообложения (УСН) — 15% от разницы между доходами и расходами, или 6% от доходов.
• единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) — 6% от разницы между доходами и расходами. Важным условием является наличие дохода от сельскохозяйственной деятельности более 70% от общей суммы. Если к концу отчетного периода будет меньше 70%, то весь год будет пересчитан по общему режиму.

О выбранной системе налогообложение необходимо уведомить ФНС подав заявление о переходе. Если глава хозяйства этого не сделает, то КФХ автоматически назначается общая система налогообложения (ОСНО).

ОСНО является налоговым режимом с максимальной налоговой нагрузкой. Однако для крестьянско-фермерских хозяйств предусмотрен льготный пятилетний период, в течение которого на основании ст. 217 НК РФ не уплачивается НДФЛ с полученного дохода. Также не подвергаются налогообложению единовременная помощь на бытовое обустройство, гранты на развитие и субсидии региональных бюджетов. Это приводит к выводу, что для КФХ общая система налогообложения оказывается выгодной, если фермерское хозяйство получит освобождение по НДС.

Выбор той или иной системы налогообложения необходимо производить после консультаций с налоговым специалистом и учетом профиля деятельности организовывающегося крестьянско-фермерского хозяйства.

Шаг №1. Подготовка документов для открытия КФХ

Зарегистрировать КФХ несложно. Правила его открытия по большей части совпадают с регистрацией ИП. Подается единый пакет документов налоговикам по месту жительства избранного главы. Подготовив необходимый пакет документов вполне реально зарегистрировать КФХ самостоятельно, не прибегая к сторонней помощи.

Пакет документов глава будущего КФХ может представить налоговикам несколькими способами:

• самостоятельно;
• через онлайн-сервис налоговой службы;
• прибегая к помощи своего представителя;
• посредством почтового отправления с включением описи вложения.

При отправлении подготовленных документов для открытия ФКХ посредством почты, представителя либо интернета следует заверять документы у нотариуса.

Шаг №3. Налогообложение КФХ (ЕСХН)

После официальной регистрации КФХ его участники могут заниматься коммерческой деятельностью в сельском хозяйстве на всей территории России, независимо от того, где регистрировалось хозяйство. Дата регистрации является датой образования хозяйства.

Наиболее выгодным для КФХ является ЕСХН (см. → как перейти на ЕСХН). Расчет ведется с учетом НДС, имущественного сбора и налога на прибыль. Преимущества применения единого сельхозналога аграриями очевидны.

Применять ЕСХН вправе только те хозяйства, деятельность которых на 70% связана именно с производством сельхозпродукции. Для них же предусмотрено льготирование, которое позволяет снизить базу единого сельхозналога на размер ущерба, понесенного в предшествующих годах. Воспользоваться льготой можно на протяжении 10 лет со времени, когда был зафиксирован ущерб.

Применение ЕСХН выгодно для аграриев и в отношении социальных взносов. Фиксированная величина на текущий год составляет 22 261,38 руб. для тех фермеров, которые получают прибыль до 300 тыс. руб. При большем доходе высчитывается с превышенной суммы 1%. Налоговые платежи производятся каждый квартал либо месяц. Взносы с работников отчисляются ежемесячно в размере 27,1% с заработной платы.

До тех пор, пока не будет подано заявление о переходе на ЕСХН, фермерское хозяйство после открытия будет находиться на ОСНО. КФХ вправе перейти на ЕСХН, заявив об этом в течение месяца после регистрации. Уже действующее фермерское хозяйство сможет сделать это только с нового года, отправив налоговикам уведомление не позже 31 декабря текущего года. Читайте более подробно статью: → ЕСХН для КФХ: плательщики, пример расчета, сроки уплаты.

Пример #1. Регистрация фермерского хозяйства гражданином России

Россиянин, И.И. Иванов, имея в собственности участок земли, самостоятельно решает создать КФХ. На его земельном участке, расположенном за городом, где он проживает, фермер собирается выращивать овощи и фрукты для последующей их реализации.

Для того чтобы открыть крестьянское хозяйство, ему понадобится самому собрать пакет документов и представить их налоговикам. Туда входят: написанное им лично заявление о госрегистрации, копия всех страниц паспорта, квитанция с оплаченной пошлиной.

Соглашение об образовании КФХ ему составлять не нужно, так как он будет единственным участником, учредителем и предпринимателем будущего хозяйства. Он же автоматически становится главой хозяйства.

И.И. Иванов вместе с пакетом документов в одно время подает заявление о применении ЕСХН. Следовательно, сразу после официальной регистрации этот режим налогообложения вступит в силу. Решение по его обращению будет известно по истечении 5 дней.

Пример #2. Аренда земельного участка для регистрации ФКХ

П.И. Петров совместно с Н.Н. Линником (граждане РФ, проживающие в Москве) планируют образовать фермерское хозяйство. Поскольку земельного участка у них нет, они принимают решение взять в аренду землю, подав заявление соответствующим органам управления.

В своем обращении они указывают цель использования  —  выращивание зерновых, овощей для последующей их реализации, срок аренды  —  5 лет, размер участка  —  5 га, предполагаемое месторасположение  —  район Подмосковья, в пределах 350 км от МКАД, число участников  —  2 человек. К заявлению организаторы прилагают оставленное соглашение по образованию будущего КФХ.

Плюсы и недостатки хозяйств

ЛПХ и КФХ обладают значимыми преимуществами, хотя имеют некоторые минусы. К положительным сторонам подсобного хозяйства относятся:

• легкость начала ведения деятельности;
• не требуется государственная регистрация;
• за счет государства улучшается инфраструктура;
• выращиваемая продукция может продаваться, принося высокую прибыль;
• отсутствие необходимости уплаты налогов;
• получение государственных льгот;
• часть земли разрешено сдавать в аренду.

Но этот вид деятельности имеет такие недостатки:

• коллективная ответственность, поэтому если один член семьи нарушает требования законодательства или наносит своими действиями урон земле, то меры наказания применяются ко всем совладельцам;
• для получения урожая приходится тратить много времени и усилий;
• ограничения относительно размера надела, применяемого для ведения хозяйства;
• отсутствие возможности для найма работников;
• установление определенных пределов по количеству полученной продукции.

При выборе КФХ имеются следующие преимущества:

• предоставление льготного периода до 5 лет, в течение которого предприниматель освобождается от уплаты налогов;
• банки предлагают льготные условия при оформлении кредита;
• отсутствие регулярных и сложных проверок со стороны инспекторов ФНС;
• возможность выбрать упрощенные системы налогообложения, при которых не требуется ведение бухучета;
• начисление стажа для всех участников хозяйства;
• предоставление льгот и послаблений от государства;
• решение относительно применения имеющегося надела может применяться без предварительного проведения собрания собственников.

К недостаткам выращивания сельскохозяйственной продукции через КФХ относится:

• отсутствует возможность нанять дополнительных работников, не имеющих родственных связей с участниками;
• невозможно построить на территории капитальный объект, предназначенный для хранения инвентаря, техники или собранной продукции;
• человек может являться участником только одного КФХ;
• для оформления хозяйства требуются существенные затраты;
• земля может использоваться исключительно по целевому назначению;
• инфраструктура формируется за свой счет, причем это является обязательным процессом, если надел используется для сельскохозяйственной деятельности, а иначе владелец привлекается к административной ответственности, уплачивая крупный штраф.

Так как каждый вариант обладает своими плюсами и минусами, перед началом работы рекомендуется выбрать оптимальный вид хозяйства. Для этого учитывается, будет ли выращиваться продукция для потребления или получения прибыли.

Коровы

Что нужно для открытия бизнеса

Крестьянское фермерское хозяйство как юридическое лицо имеет ряд преимуществ, среди которых следует выделить государственную поддержку, а также различные льготы и привилегии от контролирующих органов. Для того чтобы зарегистрировать бизнес, необходимо обратиться в налоговую службу, расположенную по месту фактического жительства лиц, избранного руководителем будущего предприятия. Для того чтобы получить разрешение на сельскохозяйственную деятельность потребуется собрать следующий пакет документов:

1. Паспорт лица, выступающего в качестве руководителя фермерского общества.
2. Свидетельство, подтверждающее наличие прописки.
3. Заявление на регистрацию крестьянского фермерского хозяйства, заполненное в соответствии с установленной формой.
4. Договор об основании КФХ.
5. Квитанция, подтверждающая оплату государственной пошлины.

Для того чтобы зарегистрировать предприятие, предпринимателю необходимо оплатить государственную пошлину в размере восемьсот рублей. В случае отказа со стороны налоговой службы, данная сумма не подлежит возврату

Следует обратить внимание, что соглашение, заключенное между участниками подобного предприятия, должно оформляться в соответствии с установленным регламентом. Каждый член семьи должен указать о своем добровольном участии в организации фермерского хозяйства. Договор между участниками КФХ должен содержать в себе информацию обо всех членах, входящих в состав фермерского предприятия

Отдельно фиксируются сведения о руководителе бизнеса. Данный документ должен содержать в себе развернутую информацию об обязанностях и правах каждого участника проекта. После этого, перечисляются основные способы организации капитала и его последующего использования. В заключение указывается методы распределения дохода между членами КФХ

Договор между участниками КФХ должен содержать в себе информацию обо всех членах, входящих в состав фермерского предприятия. Отдельно фиксируются сведения о руководителе бизнеса. Данный документ должен содержать в себе развернутую информацию об обязанностях и правах каждого участника проекта. После этого, перечисляются основные способы организации капитала и его последующего использования. В заключение указывается методы распределения дохода между членами КФХ.

В таком соглашении должен быть зафиксирован раздел, где подробно описывается процедура вхождения и выхода из сельскохозяйственной организации. В том случае, когда КФХ организуется одним лицом, необходимость в подготовке этого документа отсутствует. Также следует упомянуть, что в том случае, когда копии всех документов, необходимых для прохождения процедуры регистрации подаются вместе с оригиналами, отсутствует необходимость в обращении к нотариусу.

Согласно установленным правилам, каждый предприниматель должен зарегистрировать свой бизнес в налоговой службе. После того как будет собран стандартный пакет документов, необходимо подать соответствующее заявление в ФНС. После рассмотрения заявки, налоговая служба предоставляет письменный ответ об отказе или одобрении заявки. В том случае, когда документы передаются налоговой службе через почту, следует сделать опись всех отправляемых бланков и бумаг. Также нужно отметить, что зарегистрировать бизнес можно и в специальных многофункциональных центрах. Последним методом регистрации является подача заявки на официальном сайте ФНС или через государственный портал «Госуслуги». Следует отметить, что при желании зарегистрировать свою деятельность в течение короткого срока, предпринимателю необходимо лично обратиться в налоговую службу.

Согласно действующему законодательству, процесс оформления разрешительных документов на ведение предпринимательской деятельности — составляет пять дней с момента подачи заявления. Помимо свидетельства о регистрации бизнеса, предпринимателю следует получить выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и информационное письмо от Госкомстата.

При наличии ошибок в заявлении от предпринимателя или предоставлении неверной информации, налоговая служба имеет право отказать в регистрации бизнеса. В этом случае, предпринимателю предоставляется письменный отказ. Для того чтобы повторно пройти процедуру регистрации, необходимо устранить все имеющиеся недочеты.

В соответствии с законодательством, граждане, которые изъявили желание создать фермерское хозяйство, должны заключить между собой соглашение