Статья 198 тк рф. ученический договор

Платежи во внебюджетные фонды и налоговые последствия заключения отдельного договора на обучение на втором этапе

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах, который заменил главу 24 «Единый социальный налог» НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Ранее был сделан вывод, что правовая природа ученического договора не позволяет однозначно отнести его к трудовым или гражданско-правовым договорам. Значит, можно заключить, что выплаты по ученическим договорам (стипендия и оплата работы, выполняемой на практических занятиях) не облагаются страховыми взносами.

В настоящий момент правоприменительной практики, касающейся начисления страховых взносов на выплаты по ученическим договорам, пока нет. Однако в отношении отмененного с 1 января 2010 г. ЕСН, имевшего аналогичный со страховыми взносами объект обложения, практика сложилась достаточно устойчивая. По мнению судов и финансовых органов, выплаты по ученическим договорам ЕСН не облагались.

Так, Минфин России в письме от 7 мая 2008 г. № 03–04–06–01/123 указал, что поскольку выплаты стипендии и вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, начисляются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), то они в соответствии с положениями НК РФ не будут являться объектом обложения ЕСН. Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 9 июля 2007 г. № 05–1-02/304, УФНС России по г. Москве от 23 апреля 2008 г. № 21–11/039344.

ФАС Московского округа в Постановлении от 1 апреля 2009 г. № КА-А40/2218–09 признал правомерной неуплату ЕСН со стипендии, выплачиваемой по ученическому договору как лицам, ищущим работу, так и работникам налогоплательщика. При этом суд отметил: то обстоятельство, что часть ученических договоров заключалась с работниками заявителя, не означает, что такие договоры являлись частью трудовых договоров с этими работниками.

Поскольку выплаты по смешанному договору, содержащему в себе элементы ученического и трудового договоров, последний из которых вступает в силу после прохождения обучения, и выплаты, проводимые по двум отдельным договорам (ученическому и трудовому), имеют одинаковую природу, то и страховые взносы по этим договорам будут начисляться также одинаково. Иными словами, в течение действия смешанного договора статус выплат для целей исчисления страховых взносов будет меняться: в период «ученического» периода взносы не начисляются, а в период обычного трудового договора — уплачиваются в общем порядке.

Вместе с тем, учитывая «внешнее» сходство трудового договора, в котором может быть предусмотрен испытательный срок, и ученического договора, предусматривающего проведение практических занятий, заключение смешанного договора вызовет больше вопросов со стороны контролирующих органов. Так, по смешанному договору налогоплательщику потребуется представить отдельные расчеты для выплат, относящихся к первому периоду, и для выплат, относящихся ко второму периоду. Например, упомянутое ранее положительное для налогоплательщиков Постановление № КА-А40/2218–09 суд принял с учетом бухгалтерской справки, подтверждающей, какие выплаты обучающемуся сотруднику относятся к ученическому договору, а какие — к трудовому.

При наличии двух отдельных договоров учет выплат, имеющих различное назначение, автоматически будет раздельным. Значит, с точки зрения упрощения учета и минимизации риска конфликта с фискальными органами заключение двух отдельных договоров более целесообразно.

Отграничить трудовой договор от ученического можно на основании анализа существенных условий последнего — его предмет и содержание должны в точности соответствовать главе 32 ТК РФ, в частности предусматривать срок ученичества и срок, в течение которого ученик обязан проработать в компании по окончании обучения (ст. 199 ТК РФ).

Если же на этапе обучения заключены трудовые, а не ученические договоры, то, несмотря на фактические отношения сторон, выплаты по таким договорам должны были облагаться ЕСН до 1 января 2010 г., а после указанной даты на эти выплаты подлежат начислению страховые взносы в общеустановленном порядке.

Основные вопросы по содержанию ст. 206 ТК

Какие моменты по данной статье не может включать ученический договор?

По общему правилу в этот договор не могут включаться положения, которые уменьшают уровень гарантий, закреплённых трудовым законодательством. Примеры такого рода нарушений со стороны руководства организации:

• установление дифференциации в оплате труда за практическую работу;
• нарушение норм в сфере выделения времени на учёбу;
• применение каких-то дискриминационных условий для учащихся по признакам расы, пола и прочих факторов;
• отсутствие надлежащих условий в сфере обеспечения требований по охране труда;
• нарушения в области требований испытательного срока для учащегося;
• отсутствие положенных льгот для отдельных категорий учащихся (доноры, беременные, инвалиды и т.д.);
• отказ в предоставлении положенного отпуска;
• одностороннее изменение параметров ученического договора;
• отправление учащихся в непрофильные командировки или их привлечение к работам сверхурочного характера;
• отказ выплачивать компенсации, положенные по закону, и т.д.

Нужно учитывать, что к учащемуся тоже применимы ограничения рассматриваемой статьи. Так, он не вправе:

• пренебрегать требованиями установленного на предприятии распорядка;
• игнорировать какие-то обязательные элементы в области безопасности;
• заниматься дополнительной трудовой деятельностью и т.д.

Так, если даже ученик, имея в виду дополнительный доход, будет настаивать на своём участии в сверхурочной работе, то это будет считаться нарушением базовых требований к ученическому договору (ст. 203).

Включение в ученический договор положений, которые носят ничтожный характер по ст. 206 ТК, делает его недействительным?

Нет, разобранная статья указывает, что недействительны только те его пункты, которые противоречат статьям ТК, положениям колдоговора и иным профильным документам. В силу этого указания сам договор не теряет силу – лишь его отдельные пункты. Это сделано для профилактики аннулирования ученических отношений, которые уже начали действие, но могут быть поставлены под сомнение из-за отдельных ошибок и недоработок составителей данного договора. Причём эти ошибки могут иметь как добросовестный, так и умышленный характер.

Какие действия требуются для аннулирования пунктов ученического договора, которые недействительны по ст. 206 ТК?

Данные пункты, в силу прямого указания комментируемой статьи, не требуют каких-то дополнительных действий. Так, не нужно специально обращаться в суд или государственные контролирующие инстанции. Эти положения не применяются уже по факту своего противоречия со ст. 206 ТК.

Договор ученический с лицом ищущим работу образец

(с лицом, ищущим работу)

1.3. Форма ученичества – индивидуальная.

2.1.1. При прохождении обучения знакомиться с условиями работы на предприятии, нормативными актами, регулирующими данную сферу, правилами охраны труда и т.п.

2.1.2. Требовать от Работодателя создания надлежащих условий, необходимых для прохождения обучения.

2.2. Ученик обязуется:

2.2.1. Соблюдать производственную и учебную дисциплину.

2.2.2. Добросовестно относиться к изучению выбранной профессии.

2.2.3. Освоить программу обучения в объеме установленных требований к уровню теоретических знаний и практических навыков.

2.2.4. Соблюдать требования по охране труда и технике безопасности, пожарной безопасности, правила экологической безопасности окружающей среды и т.п.

2.2.5. Бережно относиться к оборудованию, инструментам, расходным материалам и иному имуществу Работодателя, не допуская случаев их поломки или бессмысленного расходования по небрежности или недосмотру.

2.2.6. В установленные сроки пройти проверку знаний, полученных в процессе обучения, и сдать квалификационные экзамены, предусмотренные учебной программой.

2.2.8. Приступить к работе по завершению профессионального обучения и проработать по трудовому договору, заключенному с Работодателем, в соответствии с полученной профессией в течение 3 лет.

2.3. Работодатель вправе:

2.3.1. Требовать от Ученика добросовестного исполнения обязанностей по настоящему договору.

2.3.2. Поощрять Ученика за добросовестное отношение к обучению и эффективный труд при выполнении производственной практики.

2.4. Работодатель обязан:

2.4.2. Обеспечить прохождение Учеником инструктажей по вопросам охраны труда.

2.4.3. В период прохождения обучения обеспечить Ученика необходимой производственной (рабочей) одеждой и обувью, средствами индивидуальной защиты.

2.4.4. По окончании срока ученичества организовать проверку знаний, полученных Учеником в период обучения, уровня его профессиональной подготовки путем проведения квалификационных экзаменов.

2.4.5. При условии успешного завершения ученичества заключить с Учеником трудовой договор на выполнение работы по профессии мастер холодильного оборудования. В случае заключения трудового договора испытание Ученику не устанавливать.

4.2. Действие настоящего договора продлевается на время:

– временной нетрудоспособности Ученика, подтвержденной листком временной нетрудоспособности;

– прохождения им военных сборов;

– в других случаях, предусмотренных законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

4.3. По соглашению сторон договор может быть продлен на срок не более 1 месяца.

6.1.1. Окончание срока обучения.

6.1.2. Неудовлетворительная оценка, полученная Учеником при сдаче квалификационного экзамена.

6.1.3. Пропуск учебного занятия без уважительных причин.

6.1.4. Нарушение правил охраны труда.

7.2. Условия настоящего договора могут быть изменены только по взаимному согласию сторон путем заключения соответствующих соглашений в письменной форме.

Ученик Власов В.В.

Экземпляр ученического договора получил: Власов В.В. /Власов/

http://obrazcidogovorov.ru//25/page80.html

Основные вопросы по положениям ст. 200 ТК

Чем обусловлен срок, закреплённый в ученическом договоре?

Продолжительность процессов обучения определяется временем, которое требуется учащемуся для достижения оговорённой в договоре квалификации. Это время, в свою очередь, зависит от специфики конкретной учебной программы, разрабатываемой на базе профстандартов или требований конкретной организации. Об этом говорится в регулирующем образовательные процессы ФЗ № 273 от 29.12.12 (ст. 73). Поэтому временные рамки учёбы в различных организациях могут несколько отличаться даже при обучении по схожим специальностям. Также нужно учитывать, кто именно является учащимся: уже действующие сотрудники или трудоустраивающиеся лица. У первой категории, как правило, при прочих равных условиях сроки учёбы меньше, т.к. у них уже имеется определённая база.

Каковы принципы разработки учебных программ по ученическому договору?

Общий принцип при их разработке заключается в том, что наниматель самостоятельно создаёт и утверждает данные программы. Но их уровень должен быть достаточным для освоения учащимся знаний и умений, необходимых для получения им соответствующей квалификации. Поэтому в конкретной организации основные моменты учебных программ прописываются на самостоятельной основе. К ним относятся:

• расписание занятий;
• вспомогательные предметы;
• возможность совмещения с практической работой по специальности;
• сроки учёбы в целом и по конкретным дисциплинам и т.д.

Но несмотря на самостоятельность в сфере разработки учебных программ по ст. 32 ТК, на практике имеются определённые ограничения по срокам, нагрузке и целям учёбы. Т.е. организация, заключающая договор с физическим лицом на его обучение по ученическому договору, должна создавать учебные программы на реальной основе конкретных специальностей и профстандартов.

Каковы необходимые документы для начала действия ученического договора?

В первую очередь, как указывает рассматриваемая статья, необходимо наличие самого договора, составленного в письменной форме и в двух экземплярах. Если обучение по факту началось, но оно не подкреплено данным документом, то факт его начала не порождает правовых отношений для участников.

Также нужно учесть, что, хотя в ТК не говорится про обязанность организации на базе ученического договора издать приказ о начале обучения одного лица или группы лиц, но на практике такой приказ целесообразен. На его основе могут издаваться другие документы, регулирующие разнообразные аспекты образовательных процессов. К их числу относятся:

• обоснование расходов на выплаты обучающимся;
• учёт материальных ресурсов, затрачиваемых организацией на обучение;
• предоставление учащимся для практики различных механизмов и приборов;
• привлечение профильных специалистов для обучения и пр.

Подобные моменты учитываются бухгалтерией, налоговой инспекцией, аудиторами и иными лицами, проверяющими правомерность расходов. Для профилактики разногласий с ними и необходим отдельный приказ на уровне руководства организации об обучении определённых лиц на основе ученического договора.

Кто может стать учеником?

Чаще всего на обучение организации направляют тех, кто по роду своей деятельности обязан повышать квалификацию. К таким категориям относятся, например, сотрудники органов внутренних дел, государственные гражданские служащие, медицинские и фармацевтические работники.

Потребность в переподготовке сотрудников может быть вызвана производственной необходимостью, например сменой оборудования или переводом сотрудника на иной участок работы. В обоих случаях работодатель обязан оплатить обучение.

Бывает так, что сотрудник сам изъявляет желание повысить квалификацию, пройти обучение по той или иной программе. Работодатель может пойти навстречу и полностью оплатить обучение или обсудить с работником условия возврата средств. Это может быть, например, частичная компенсация из зарплаты или отработка на предприятии в течение определенного периода. Договоренности обязательно фиксируются в допсоглашении к трудовому договору.

Похожие документы

• Должностная инструкция ведущего специалиста по документообороту
• Должностная инструкция товароведа ломбарда
• Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы. Форма N Т-73
• График отпусков. Форма N Т-7
• Журнал регистрации платежных ведомостей. Форма N Т-53а
• Командировочное удостоверение. Форма N Т-10
• Личная карточка работника. Форма N Т-2
• Личная карточка государственного (муниципального) служащего. Форма N Т-2ГС(МС)
• Платежная ведомость. Форма N Т-53
• Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. Форма N Т-9
• Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку. Форма N Т-9а
• Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу. Форма N Т-5
• Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу. Форма N Т-5а
• Приказ (распоряжение) о поощрении работника. Форма N Т-11
• Приказ (распоряжение) о поощрении работников. Форма N Т-11а
• Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам. Форма N Т-6а
• Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику. Форма N Т-6
• Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении). Форма N Т-8а
• Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении). Форма N Т-8
• Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу. Форма N Т-1

Комментарий к статье 198 ТК РФ

1. Согласно ст. 2 Закона об образовании образование представляет собой единый целенаправленный процесс воспитания и обучения, являющийся общественно значимым благом и осуществляемый в интересах человека, семьи, общества и государства, а также совокупность приобретаемых знаний, умений, навыков, ценностных установок, опыта деятельности и компетенции определенных объема и сложности в целях интеллектуального, духовно-нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека, удовлетворения его образовательных потребностей и интересов.

2. В соответствии со ст. 1 ТК отношения по подготовке и дополнительному профессиональному образованию работников непосредственно у данного работодателя отнесены к числу отношений, непосредственно связанных с трудовыми, включены в предмет трудового права и регулируются трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

3. В ст. 10 Закона об образовании предусмотрено, что образование подразделяется на общее образование, профессиональное образование, дополнительное образование и профессиональное обучение, обеспечивающие возможность реализации права на образование в течение всей жизни (непрерывное образование).

Подробнее о подготовке и дополнительном профессиональном образовании работников см. коммент. к ст. 196 ТК.

4. Целью получения профессионального образования, профессионального обучения и дополнительного профессионального образования является приобретение гражданином определенной квалификации. В ст. 2 Закона об образовании квалификация определена как уровень знаний, умений, навыков и компетенции, характеризующий подготовленность к выполнению определенного вида профессиональной деятельности.

5. Возможность заключения ученического договора с гражданином на получение образования предоставлена исключительно юридическим лицам (организациям). Работодатели — физические лица, т.е. индивидуальные предприниматели, а также работодатели — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не вправе заключать ученические договоры.

6. Комментируемая статья предусматривает два вида ученических договоров.

В ученическом договоре первого вида одной из сторон выступает лицо, ищущее работу и желающее получить соответствующее образование с целью приобретения определенной квалификации. В этом случае между работодателем и указанным лицом заключается ученический договор, по окончании которого гражданин принимается на работу к работодателю, выступающему стороной ученического договора. В ст. 199 ТК предусмотрено, что в ученическом договоре должна быть установлена обязанность лица, получившего образование, проработать по трудовому договору с данным работодателем в соответствии с полученной квалификацией в течение срока, определенного в ученическом договоре.

Сторонами ученического договора второго вида являются субъекты, уже состоящие в трудовых отношениях, и ученический договор на получение образования является дополнительным к трудовому договору.

7. Комментируемая статья предусматривает два способа получения образования на основании ученического договора между работодателем и работником данной организации: без отрыва от работы или с отрывом от работы. Работнику, проходящему обучение без отрыва от работы, может быть установлено неполное рабочее время, что способствует повышению эффективности приобретения новых знаний и освоения необходимых приемов и навыков работы.

Вопросы по ст. 208 ТК

Какие могут быть причины для досрочного расторжения ученического договора?

Такие причины относятся к двум группам:

• обстоятельства форс-мажорного характера;
• некорректные поступки одной из сторон.

Возможные причины из первой группы:

• тяжёлая болезнь или травма ученика, делающая невозможным его дальнейшее обучение, также сюда можно отнести и его смерть;
• необходимость для него безотлагательно заняться уходом за больным членом семьи;
• осуждение учащегося к отбыванию наказания в судебном порядке;
• ликвидация организации;
• внешние факторы чрезвычайного характера (наводнения, пожары и т. д.);
• призыв учащегося для прохождения военной службы и пр.

К причинам из второй группы относятся:

• нарушение учеником актуальных правил в сфере безопасности производства;
• игнорирование учеником действующих корпоративных норм в сфере этики, взаимодействий с сотрудниками и пр.;
• обнаружение у учащегося наркотического состояния;
• злонамеренные действия учащегося криминального характера (кражи, передача конфиденциальной информации и т.д.);
• отказ в предоставлении учащемуся положенных ему льгот и гарантий (стипендии, отпуска и т.д.);
• одностороннее изменение положений договора и пр.

Для профилактики конфликтных ситуаций в данных случаях оговаривают возможность прекращения действия договора по взаимному соглашению его участников.

Нужно отметить, что не все данные пункты обязательно перечислять в договоре – часть их может действовать по умолчанию.

Отдельно нужно подчеркнуть, что в ситуации, когда ученический договор заключён с действующим сотрудником, имеется своя специфика. В ст. 198 ТК указано, что для уже работающего сотрудника ученический договор дополняет трудовой. Следовательно, досрочное прекращение трудового договора влечёт и прекращение ученических отношений.

Но в любой ситуации, независимо от статуса учащегося, рекомендуется издать отдельный приказ о досрочном прекращении действия ученического договора. В этом документе должна быть отражена причина такого прекращения.

Может ли быть продлён срок ученического договора?

Если стороны не хотят доводить дело до прекращения данного договора, они могут предусмотреть опцию его продления. Об этом упоминает и ст. 201 ТК, где говорится, что действие ученического договора может быть продлено в ряде случаев по соглашению сторон. К этим случаям относятся:

• болезнь или травма учащегося некритического характера;
• его пребывание на военных сборах;
• его нахождение в ежегодном отпуске;
• исполнение им обязанностей общественного характера, предусмотренных соответствующими статьями ТК (донорство и пр.);
• другие варианты, предусмотренные участниками договора.

Нужно отметить, что при использовании учащимся ежегодного отпуска, как и в других подобных ситуациях, оговорённых в ТК, срок ученического договора меняется автоматически. Однако рекомендуется для профилактики проблемных моментов оформить продление срока отдельным соглашением. Также это даст возможность в случае необходимости опубликовать другие приказы, регулирующие аспекты, связанные с продлением действия ученического договора: оформить дополнительные выплаты, изменить сроки, связанные с действием договора, и пр.

Обязанности и права сторон

Если среди обязанностей работодателя достаточно указать на необходимость своевременной оплаты обучения ученика, то обязанности ученика можно расписать подробнее. Например, он должен:

добросовестно выполнять все задания по учебному плану;

посещать занятия;

проходить все виды аттестаций;

получить необходимые документы о полученном образовании и предоставить их работодателю;

другие.

Пример оформления обязанностей сторон в Конструкторе договоров СПС Консультант Плюс:

Обратите внимание! Если оплата обучения производится не в полном объеме за счет средств предприятия-работодателя, то необходимо четко указать в договоре соотношение затрат на обучение работодателя и непосредственно ученика. Расплывчатые формулировки, описывающие ситуацию с распределением расходов, могут повлечь трудности при возможном доказывании суммы затрат работодателя.. Среди прав работодателя можно прописать возможность контролировать процесс успеваемости ученика

По желанию сторон можно включить в договор нормы Трудового кодекса РФ о запрете привлекать учеников к работе сверхурочно и направлять их в командировки, не связанные с их ученичеством. Но отсутствие данных пунктов в ученическом договоре не влияет на вышеуказанные запреты, т.к. они установлены законодательно.

Среди прав работодателя можно прописать возможность контролировать процесс успеваемости ученика. По желанию сторон можно включить в договор нормы Трудового кодекса РФ о запрете привлекать учеников к работе сверхурочно и направлять их в командировки, не связанные с их ученичеством. Но отсутствие данных пунктов в ученическом договоре не влияет на вышеуказанные запреты, т.к. они установлены законодательно.

Для чего нужен

Этот документ является одним из видов контрактов (наряду с трудовым, коллективным и др.), регулирующихся нормами трудового законодательства. Ученические правоотношения могут предшествовать трудовым или развиваться одновременно с ними.

Соглашение на учебу может быть рассмотрено как альтернативное трудовому со сроком испытания. Оно позволит учреждению дополнительно подстраховать себя от убытков из-за сотрудника с недостаточным опытом. Кроме того, отклонить кандидатуры претендентов, не соответствующих требованиям компании, в этом случае будет легче, по сравнению с теми, с кем заключено трудовое соглашение.

Если работника отчислили за неуспеваемость

Обязательства по прохождению обучения отражаются в положениях соглашения. По этой причине можно указать, что в данном акте могут прописываться и прочие правила, касающиеся отношений между фирмой и сотрудником. Когда документ не предусматривает того, что гражданин несет обязательства, связанные с возмещением сумм, затраченных на прохождение образовательного процесса, предприятие не сможет требовать с человека эти средства. 

Основное требование при формировании договора – не отражать условия, которые отрицательно сказывались бы на положении сотрудника. У работодателя есть право взыскать с лица суммы за учебу, когда оно увольняется ранее установленного срока. Это затрагивает: 

• выплаченной за время обучения стипендии; 
• оплата учебы;
• стоимость материалов, необходимых для обучения. 

Эти средства нужно сделать в приведенной ситуации. 

Оплата листка нетрудоспособности

На уровне законодательства не решен вопрос, нужно ли гражданину платить больничные на период прохождения обучения. Положения статьи 205 ТК РФ указывают на то, что в отношении учеников действуют положения закона. Это нормы, регулирующие охрану труда. В статье 183 ТК РФ говорится, что лицам на время утраты нетрудоспособности фирма оплачивает соответствующие компенсации. 

Величина выплат находится в зависимости от: 

• размера среднего заработка; 
• выработки гражданина. 

Пособия, связанные с нетрудоспособностью, не могут назначаться гражданину, застрахованному на время освобождения от выполнения трудовых функций. Однако, время прохождения обучения не является таким периодом, на протяжении которого не начисляется указанная разновидность пособий. 

Также есть точка зрения, предусматривающая, что не требуется платить рассматриваемое пособие гражданину, который проходит обучение. Причиной тому служит то, что по факту лицо имеет освобождение от исполнения трудовой функции. Данное мнение при его реализации на практике, приведет к возникновению конфликтной ситуации между руководством компании и сотрудниками. 

Выплата стипендии за время болезни производится согласно положениям, отраженным в рассматриваемом соглашении.