Экологический сбор с 2021 года: кто платит, разъяснения, на транспорт

Какая ответственность ожидает нарушителей

Если плательщик экосбора не отчитается в срок, либо представит недостоверные сведения, его могут привлечь к административной ответственности на основании статьи  КоАП РФ. Данная норма подразумевает штраф за сокрытие или искажение экологической информации: для должностных лиц и предпринимателей — от 3 до 6 тысяч рублей, для юридических лиц — от 20 до 80 тысяч рублей.

Кроме того, существует и другая, более общая, норма — статья  КоАП РФ. Она подразумевает санкцию за непредставление или несвоевременное представление сведений государственным контролирующим органам, а также за искажение таких сведений. Это может быть предупреждение, либо штраф в размере от 300 до 500 рублей для должностных лиц и ИП, и в размере от 3 до 5 тысяч рублей для организаций. Неуплата или неполная уплата экологического сбора приведет к следующим последствиям.

Сначала Росприроднадзор выставит требование о погашении задолженности. А по истечении 30 календарных дней сумма сбора будет взыскана в судебном порядке (п. 25 правил взимания экосбора). Штраф за неуплату экологического сбора в настоящее время не установлен.

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Пример расчета норматива утилизации

Если промышленная компания изготовило и продало на российским рынке в 2018 году 200 т люминесцентных ламп, потребуется произвести расчет, который позволяет понять, сколько оно должно утилизировать отходов и брака от такой продукции.

Люминесцентные лампы входят в список товаров, опубликованный в Распоряжении № 2971-р, согласно которому такое светотехническое оборудование относится к группе № 41. Согласно действующему нормативу, в 2019 году норматив утилизации для такой продукции равен 10%. Чтобы понять, какой объем ламп должен быть утилизирован в 2019 году, потребуется общее количество изготовленных ламп умножить на утвержденный коэффициент утилизации: 200х 0,1 = 20 тонн.

Федеральный закон №89 от 24.06. 1998 года разрешает юридическим лицам и ИП для выполнения норматива утилизации использовать один из предусмотренных законодательством способом утилизации, о которых будет рассказано ниже.

Правила расчета начислений

Каждый налогоплательщик рассчитывает размер экологического налога самостоятельно, учитывая каждый источник негативного воздействия на среду, классы опасности, деятельность 1-3 категории опасности. Спустя год с момента вступления закона в силу начнет применяться коэффициент, отражающий смену потребительских цен.

Для мотивации к снижению выбросов и образованию отходов будут применяться соответствующие повышающие коэффициенты:

Значение	Условие применения
100	Превышение установленной массы, отсутствие результатов по программе снижения объема выбросов
25	В пределах временно разрешенного превышения

Для расчета налога используется формула, аналогичная вычислениям размера экологического сбора:С = К * М * Н, где

С – размер налога или сбора,

К – коэффициент,

М – масса на утилизацию за вычетом переработанного сырья,

Н – норма.

Порядок и срок уплаты экологического сбора

В соответствии с п. 17 ст. 24.2 Федерального закона № 89-ФЗ и п. 12 Постановления Правительства РФ от 3 декабря 2020 г. № 2010 отчетность о выполнении нормативов утилизации за истекший календарный год представляется в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Согласно п. 10 Постановления Правительства РФ от 3 декабря 2020 г. № 2010 отчетным периодом для представления отчетности признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 24.5 Федерального закона № 89-ФЗ установлено, что экологический сбор уплачивается производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе товаров, для которых установлены нормативы утилизации, в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Оплата требуется осуществлять в территориальное управление (ТУ) Росприроднадзора по месту нахождения объекта. В случае если одно юридическое лицо одновременно является и производителем, и импортером товаров, отчетность представляется в центральный аппарат Росприроднадзора.

В пакет документов входит:

1. заполненная форма расчета суммы экологического сбора;

2. копии платежных документов об уплате экологического сбора;

3. документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика на осуществление действий от имени плательщика (в некоторых случаях).

С реквизитами ТУ росприроднадзора вы можете ознакомиться на сайте данного управления. Но, к сожалению, не все ТУ разместили на своих сайтах данную информации. Следует отметить, что код бюджетной классификации (КБК) должен соответствовать виду (наименованию) деятельности (в нашем случае уплате экологического сбора). ОКТМО (8 знаков) указывается в соответствии с административно-территориальным делением по месту нахождения природопользователя. Инструкция: перейти по данной ; выбрать в списке требуемый территориальный орган. 

Проверка правильности исчисления суммы экологического сбора осуществляется территориальными органами Росприроднадзора в течение 3 месяцев со дня представления документов.  Датой представления расчета суммы экологического сбора:

• в электронной форме считается дата его отправления по телекоммуникационным сетям в адрес территориального органа Росприроднадзора по месту государственной регистрации плательщика или дата почтового отправления;

• на бумажном носителе считается отметка территориального органа Росприроднадзора о его получении с указанием даты, проставляемой на бумажном носителе, или дата почтового отправления.

Кто же платит за упаковку: производители упаковки или производители (импортеры) товаров

Согласно п. 10 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ в отношении упаковки, подлежащей утилизации после утраты потребительских свойств, обязанность выполнения нормативов утилизации (обеспечение утилизации) возлагается на производителей, импортеров товаров в этой упаковке. Иными словами, обязанность обеспечения утилизации упаковки возлагается не на ее непосредственного производителя, а на производителя товара, который использует упаковку для своей продукции.

Отметим, что экологический сбор для товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями, уплачивается только в отношении самой упаковки (п. 3 ст. 24.5 Закона N 89-ФЗ).

Способы подачи отчетности

Заявители могут представлять отчетность одним из четырех способов:

1. с помощью Личного кабинета природопользователя;
2. с помощью иного программного обеспечения;
3. личным посещением или почтой России по месту государственной регистрации плательщика на бумажном носителе в одном экземпляре.

Наша организация оказывает данную услугу в Московской области (Москва, Балашиха, Подольск, Химки, Видное, Волоколамск, Воскресенск, Дмитров, Клин, Красногорск, Люберцы, Одинцово, Щёлково, Солнечногорск, Серпухов, Ступино, Ногинск, Можайск, Королёв, Мытищи) и Республике Татарстан (Казань, Набережные Челны, Нижнекамск, Альметьевск, Бугульма, Арск , Зеленодольск, Бавлы, Чистополь, Заинск, Елабуга, Лениногорск).

Титульный лист

Титульный лист отчета по нормативам заполните точно так же, как и титульный лист декларации.

Чтобы заполнить титульный лист:

1. Укажите тип деятельности организации.

   Если организация импортер или производитель и импортер одновременно, то орган РПН заполнится автоматически.

   Если организация только производитель, укажите территориальный орган РПН, куда будет отправлен отчет. Начните вводить название или код органа и выберите его в появившемся списке.

2. Укажите отчетный период.

3. Заполните остальные данные об организации и исполнителе, заполнившем отчет.

   Часть данных автоматически заполняется из реквизитов в Контур.Экстерне. Если в каких-то данных ошибка, исправьте ее не на титульном листе, а в реквизитах, чтобы в дальнейшем все формы заполнялись правильными данными. Для этого перейдите в Контур.Экстерн (пункт меню «Реквизиты и настройки» → «Реквизиты плательщика»).

Ставка и утилизационные нормативы 2021 года

Поскольку групп товаров много, мы подготовили сводную таблицу, где представлены одновременно и ставки, и утилизационные нормативы. Сведения основаны на постановлениях правительства от 09.04.2016 №284, от 31.12.2020 №3721-р и №3722-р.

Номер группы	Наименование группы товаров	Утилизационный норматив на 2021 год	Ставка экосбора на 2021 год, рублей за 1 тонну
1	Изделия текстильные готовые (кроме одежды)	10	16 304
2	Ковры и ковровые изделия	10	16 304
3	Спецодежда	10	11 791
4	Одежда верхняя прочая	10	11 791
5	Белье нательное	10	11 791
6	Одежда прочая и аксессуары	10	11 791
7	Предметы одежды трикотажные и вязаные прочие	10	11 791
8	Тара деревянная	20	3 066
9	Бумага и картон гофрированные, тара из гофрированной бумаги и картона	45	2 378
10	Мешки и сумки бумажные	20	2 378
11	Тара, упаковка бумажная и картонная прочая	20	2 378
12	Изделия хозяйственные из бумаги или картона	20	2 378
13	Принадлежности канцелярские бумажные	20	2 378
14	Бобины, катушки, шпули из бумаги и картона	10	2 378
15	Издательская продукция печатная	20	2 378
16	Нефтепродукты	25	3 431
17	Шины, покрышки и камеры резиновые	30	7 109
18	Трубы, трубки, шланги, ленты конвейерные, бельтинг из вулканизированной резины	10	8 965
19	Изделия из резины прочие	30	8 965
20	Изделия пластмассовые упаковочные	20	3 844
21	Изделия пластмассовые прочие	15	4 156
22	Зеркала стеклянные	10	2 858
23	Стекло полое	25	2 564
24	Бочки и аналогичные емкости из черных металлов	30	2 423
25	Тара металлическая легкая, укупорочные средства из черных металлов	30	2 423
26	Тара металлическая легкая, укупорочные средства из алюминия	20	2 423
27	Компьютеры и периферийное оборудование, офисное оборудование	15	26 469
28	Мониторы, приемники телевизионные	15	26 469
29	Оборудование коммуникационное	15	26 469
30	Техника бытовая электронная	15	26 469
31	Приборы оптические и фотографическое оборудование	15	26 469
32	Элементы первичные и батареи первичных элементов	20	33 476
33	Аккумуляторы свинцовые	20	2 025
34	Батареи аккумуляторные	20	33 476
35	Оборудование электрическое осветительное	15	9 956
36	Приборы бытовые электрические	15	26 469
37	Приборы бытовые неэлектрические	15	26 469
38	Инструменты ручные с механизированным приводом	15	26 469
39	Оборудование промышленное холодильное и вентиляционное	15	26 469
40	Фильтры для двигателей внутреннего сгорания	15	3 037
41	Упаковка металлическая из стали	30	2 423
42	Упаковка металлическая из алюминия	20	2 423
43	Упаковка из полимерных материалов, не содержащих галогены	20	3 844
44	Упаковка из полимерных материалов, содержащих галогены	20	3 844
45	Упаковка из комбинированных материалов	20	3 844
46	Упаковка из гофрированного картона	45	2 378
47	Упаковка из бумаги и негофрированного картона	20	2 378
48	Упаковка стеклянная	25	2 564
49	Упаковка деревянная и пробковая	20	3 066
50	Упаковка из текстильных материалов	10	16 304

Как необходимо организовать процесс утилизации отходов?

Целесообразно создать рабочую схему полного сбора различных остатков продуктов потребления обособленно по группам, в том числе и био отходы. После дополнительной обработки все отбросы должны поступить в реутилизацию.

В конце схемы вторсырье должно служить для изготовления полезной востребованной продукции. Например, биоотходы служат сырьем для получения компоста и биогаза, а другие отбросы будут припасаться до времени нахождения способов их перерабатывания.

Для осуществления этой новой системы уничтожения, переработки отходов необходимо больше затрат в денежном выражении, чем привычное их погребение на мусородромах.

Вспомогательные средства необходимы:

1. Для подготовки механизма обособленного сбора мусора
2. Расходы на транспортировку в пункты первичной переработки мусора.
3. Издержки на этап вторичной качественной переработки вторсырья.
4. Затраты на уничтожение недоходных материалов.

Таким образом, необходимо ввести полнофункциональную модель расширенной ответственности производителя (РОП), при которой основные издержки по утилизации отходов будут нести производители, а не потребители.

В настоящее время все траты по переработке мусора в Москве и Подмосковье оплачивает частично потребитель, так как они протарифицированы для населения. Вторую часть расходов покрывает региональный оператор. Такая система вскрывает несовершенства нормативной основы в вопросах утилизации отходов.

Предупреждения бухгалтеру

Важно помнить о том, что если в ходе реализации производственной деятельности предприятия формируются отходы, которые законодательно можно отнести к классам опасности с 1 по 4, то на каждый из них требуется отдельно иметь специализированные паспорта

Обратите внимание на то, что это в равной степени относится и к мусору бытовых помещений, который не был рассортирован. Если этого не выполняют, то организация вынуждена оплатить штраф, размер которого порой может составлять сто тысяч рублей, если будет зафиксирована ее вина в неисполнении взятых на себя экологических обязательств

Данные платежи включатся в раздел материальных расходов, которые находятся в рамках утвержденных лимитов. Это необходимо знать для того, чтобы максимально правильным образом определить сумму налоги. В то же время, если какие-либо выбросы находятся за пределами установленного норматива, то они не должны быть учтены в процессе расчета. Аналогичные требования являются актуальными и для налога на УСНО.

Также важно понимать, что в целом суммы выплат за отрицательное воздействие на природу могут существенным образом уменьшить налоговую базу в целом. Важно помнить, что рассматриваемые платежи являются такими же сборами, как и остальные, а значит, равным образом требуют, чтобы их отразили в актуальной отчетности

Сроки оплаты экологического сбора и форма отчетности

Срок уплаты экологического сбора – до 15 апреля. Подается один раз в год. То есть, за 2020 год нужно отчитаться не позднее 15 апреля 2021 года.

Если для подачи сведений по утилизации формы не предусмотрено, для отчетности по сбору она установлена приказом Росприроднадзора от 22.08.16 № 488. Ожидается ее изменение.

При заполнении этой формы нужно указать:

1. Наименование
   территориального органа Росприроднадзора, в который подается отчет;
2. Информацию
   о производителе/импортере: юридическое название и адрес, ИНН, КПП, код по
   ОКВЭД, контактный телефон;
3. Расчет
   суммы сбора, которую составляет совокупность сумм за готовые товары и за
   упаковку;
4. Должность
   и подпись руководителя;
5. Дата
   заполнения формы.

Ставки экологического сбора устанавливаются правительственным постановлением (№284 от 9.04.16). Они действуют и на 2021 год. В соответствии с этим нормативным актом определены, например, такие ставки сбора:

1. Для
   готовых текстильных изделий, за исключением одежды, а также для ковров и
   ковровых изделий – 16304 р./т;
2. Для
   спецодежды, верхней одежды и нательного белья – 11791 р./т;
3. Для
   деревянных строительных изделий и тары – 3066 р./т;
4. Для
   бумаги и гофрированного картона – 2378 р./т.
5. Для
   металлических упаковок из стали и алюминия – 2423 р./т.

Это не полный список. Постановлением предусмотрены ставки для 54
групп товаров.

Нередко экологический сбор путают с оплатой за негативное воздействие на окружающую среду. Если в первом случае обязанность появилась сравнительно недавно, то во втором она существует с 10 января 2002 года. Именно тогда она была установлена Законом об охране окружающей среды №7-ФЗ. Кроме того, действует еще и экологический налог. Все эти особенности должен учитывать субъект, если он импортер или производитель товаров, подлежащих утилизации.

Экологический сбор. Основные вопросы в 2019 году.

Как рассчитать

Что важно учесть при расчете этой государственной пошлины: налогом экологический сбор можно назвать исключительно по аналогии с учетом ставки, которая влияет на окончательный расчет суммы. Выражается в денежном исчислении и наглядно демонстрирует, сколько предприниматель должен заплатить за каждую единицу продукции

Сумма сбора напрямую зависит от деятельности компании.

Ставка для производителя бумаги и картона составляет немногим более 2 тысяч рублей за тонну, а вот для компании, выпускающей компьютеры, этот параметр уже приблизительно в 10 раз больше. Предприятие, производящее сложную бытовую технику и упаковочную тару к ней, вносит разные суммы экологического сбора по двум категориям продукции с учетом обоих направлений предпринимательства. Подобные примеры демонстрируют, чем отличается по сложности утилизация одних изделий от других, в том числе и по трудоемкости.

Вторым важным показателем, на который опирается форма расчета, является норма утилизации. Объект предпринимательской деятельности должен утилизировать часть продукции в обязательном порядке.

Нормативы, окончательно разработанные в прошлом году, позволили выявить показатель соотношения между тем количеством, которое идет в отходы, и тем, что остается. Формула расчета:

Экологический сбор = Ставка, умноженная (х) на М, умноженная (х) на Н, где:

М – масса продукции или упаковочного материала или же количество единиц, подлежащих утилизации;

До конца года на 70% товаров действует норма, равная нулю, поэтому готовить отчет предприятия будут уже в 2018 году.

Как работает данная система?

У компании есть несколько способов решения поставленной задачи.

1. Выплатить экосбор.

Самый затратный вариант.

2. Выполнить сбор и переработать утильсырье собственными силами.

Этот способ сложный с точки зрения трудозатрат и необходимости вкладывать деньги. Нужно развиваться в абсолютно новом для вас направлении бизнеса, а также организовывать процесс сбора и утилизации самостоятельно. Потребуются получение лицензии и создание необходимой инфраструктуры, что позволит уничтожить или переработать отходы:

• открыть пункты для приема отходов (помещение может быть арендованным или же построенным и подготовленным под поставленные задачи);
• приобрести профессиональное и дорогостоящее оборудование для переработки;
• закупить спецавтомобили (понадобятся для сбора и перевозки отработанных материалов);
• пригласить и подготовить персонал.

Если подсчитать расходы, это самый дорогой для предприятия вариант выполнения нормативов в рамках РОП.

3. Обратиться в АО «ПЕТРОМАКС».

Мы собственными силами соберем или утилизируем материалы от имени предприятия-заказчика.

В соответствии с п.4 ст. 24.2 89-ФЗ компания-импортер или же производство может передать задачу по переработке утилизатору. АО «ПЕТРОМАКС» является компанией, которая решит вашу проблему.

Если вы обратитесь к нам, то получите:

• документы, которые подтверждают осуществление утилизации;
• экономию от 40% от ставки эко сбора;
• реальный объем собранных и утилизированных отходов;
• справку (утилизатора) 2-тп отходы;
• годовой учет отходов, которые фиксируется в журнале (компании-утилизатора).

Документация, описанная выше, сдается с другой отчетностью до 1 апреля года, следующего за отчетным. Данный способ решения задачи исключает риски и считается более выгодным.

Распоряжение правительства от 28 декабря 2017г. № 2970-р позволяет АО «ПЕТРОМАКС» выполнять РОП-нормативы по таким видам упаковок и изделий:

• емкости, изготовленные из чермета;
• различная металлическая тара, укупорочные изделия из железа;
• металлические емкости, алюминиевые укупорочные изделия;
• ноутбуки, ПК, а также оборудование, используемое в офисах;
• мониторы различного типа и ТВ-приемники;
• оборудование для коммуникаций;
• бытовая техника электронного типа;
• фото-приборы и оптические устройства;
• провода;
• электронные, а также электрические кабели;
• электроустройства бытового типа;
• механические приборы, которые используются в быту;
• инструменты ручного типа с механическим приводом;
• промышленные холодильники и вентиляционные системы;
• упаковочные отходы из стали и алюминия.

А что в отношении малого и среднего бизнеса?

Актуальные нормативно-правовые акты подтверждают, что предпринимателям, которые относятся к среднему или малому бизнесу, также необходимо отчитываться перед государством за использование ими товаров и отходов. А это означает, что в соответствии с актуальным законодательством, они также обязаны осуществлять процесс утилизации. Оформленные и тщательно подготовленные документы должны быть направлены в отделения местных территориальных отделений Росприроднадзора не позднее, чем 15 января того года, который следует за отчетным

Однако важно учесть, что отчетность необходимо подтвердить как договорами с третьими лицами (организациями), так и непосредственно лицензиями данных организаций. Если этого не произойдет, то вся составленная отчетность станет недействительной

Если же какие-то необходимые документы отсутствуют или оформлены не должным образом, то при расчете платежа обязательно применяют особый коэффициент, который повышает общую сумму сбора (0,5 единиц).

Ответственность за неуплату экологического сбора или несдачу декларации

Несмотря на то, что экологический сбор – это не налоговый платеж, за его неуплату предусмотрена ответственность, так же, как и за непредоставление декларации.

Если у компании есть обязанность по уплате сбора, а она этого не сделала или внесла платеж частично, то нужно ждать требование от Росприроднадзора. В этом случае контролирующий орган дает возможность в добровольном порядке перечислить причитающуюся к уплате в бюджет сумму. Это нужно сделать в течение 15 календарных дней. Если налогоплательщик проигнорирует данное требование, то Росприроднадзор может подать на компанию в суд и в итоге перечислить сбор в бюджет придется все равно.

В случае, когда не была сдана декларация, ответственность грозит как ответственным лицам, так и организации. Что касается административной ответственности, то для должностных лиц предусмотрен штраф в размере 3-6 тысяч рублей, для компании – 20-80 тысяч рублей.

В связи с такими серьезными санкциями не в интересах предпринимателей уклоняться от сдачи декларации и уплаты сбора в бюджет.

Тема экологических отчетов достаточно сложная. Далеко не все предприятия и предприниматели сталкиваются с составлением таких отчетов и уплатой сборов. Большинство компаний предпочитают переложить ответственность за формирование отчетов по этому направлению на специально обученных людей, иными словами, воспользоваться услугами специальных организаций, работающих в этой области. Экологический сбор один из таких экологических отчетов. Это совсем не одно и то же, что плата за негативное воздействие на окружающую среду. Сбор касается только утилизации товаров и упаковки. Перед тем, как начать работать с этим направлением деятельности компании, нужно тщательно изучить теорию вопроса.

Разделы 2.1. и 2.2.

Разделы заполняются одинаково, только в Разделе 2.1 указываются данные по товарам и упаковке как готовому товару, а в Разделе 2.2 — данные по остальной упаковке. Ниже подробно описано, как заполняется Раздел 2.1:

1. Нажмите на ссылку «+ Добавить товар».

2. В графе 3 выберите товар (или упаковку как готовый товар) в справочнике (кнопка ). В строке поиска начните вводить код или наименование товара и выберите его из раскрывшегося списка.

   Для разных видов деятельности предприятия, которые выбираются на титульном листе, предусмотрены разные справочники: 

   • справочник ОК 034-2014 (КПЕС 2008) – при выборе «Только производитель».

   • справочник ТН ВЭД ЕАЭС – при выборе «Только импортер».

   • справочники ТН ВЭД ЕАЭС+ ОК 034-2014 (КПЕС 2008) – при выборе «Производитель и импортер».

   Норматив утилизации заполняется автоматически после выбора товара.

3. Если сдается отчетность за 2019 год, в расчете платежа и отчете по нормативам указывается количество товара или упаковки, реализованное в 2018 году. При этом в декларации указывается количество, реализованное в 2019 году.

   При заполнении данных об упаковке, которая реализуется конечному потребителю, в графе 6 укажите вес той упаковки, при производстве которой не использовалось вторсырье. Вес остальной упаковки укажите в графе 9.

4. Количество товара не из вторсырья, подлежащего утилизации (графа 8), заполняется автоматически.

5. Графы 9 и 10 заполняются только для упаковки как готового товара, если ее часть была произведена из вторсырья.

   Вес упаковки из вторсырья укажите в графе 9.

   Доля вторсырья в относительных единицах (графа 10) — это доля вторсырья от общего количества сырья. Например, если вторсырья 10%, то в относительных единицах это 0.1.

   Графа 10 заполняется только в случае полного выполнения организацией или поставщиками упаковки нормативов утилизации. В этом случае к нормативу утилизации будет применяться понижающий коэффициент.

   Понижающий коэффициент и количество упаковки из вторсырья, подлежащей утилизации, (графы 11 и 12) заполняются автоматически.

6. Итоговое количество товара или упаковки как готового товара, подлежащих утилизации, (графа 13) рассчитывается автоматически как сумма граф 8 и 12.

7. Если проводилась утилизация отходов, заполните блок «Товаров передано на утилизацию» (графы 14 и 15).

   Остальные поля (графы 16–18) заполняются автоматически.

8. Если проводилась утилизация отходов, заполните данные о документах.

9. Введите информацию по всем товарам, заполнив для каждого отдельную строку (ссылка «+ Добавить товар»).

Негативное воздействие на окружающую среду

Что такое НВОС

Отходы производства и потребления бывают двух видов: твердые коммунальные (ТКО) и все остальные. Примеры ТКО — картонная упаковка, использованная бумага.

Кто отвечает за вывоз ТКО: арендодатель или арендатор

Если помещение передано в аренду, возникает вопрос: кто обязан оформить договор с региональным оператором — арендодатель или арендатор? Ответ зависит от того, кто является собственником мусора. Как правило, этот момент четко прописывают в документах по аренде.

Иногда по документам арендатор передает свои отходы в собственность арендодателя, и тем самым снимает с себя ответственность за их вывоз. В этом случае договор с оператором подписывает арендодатель.

Иногда арендатор остается владельцем собственных ТКО. Тогда именно он должен заключить договор с региональным оператором.

Кто обязан вносить плату и отчитываться

Предусмотрены исключения. Плату за НВОС не вносят и декларации не представляют:

1. Организации и предприниматели, заключившие с региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами договор о передаче ему ТКО. Тогда плату за НВОС в отношении данных отходов должен вносить оператор. Что касается декларации, то по закону сдавать ее в этом случае не надо, но на практике Роспотребнадзор зачастую требует это делать.
2. Организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную или иную деятельность только на объектах IV категории.

Отметим, что юридические лица и ИП, работающие на объектах II категории, помимо основной декларации по НВОС должны сдавать еще один отчет. Это декларация о воздействии на окружающую среду (подробнее см.: «Утверждена декларация о воздействии на окружающую среду для владельцев «вредных» объектов II категории»).

Должны ли арендаторы вносить плату за НВОС и представлять декларации

Арендаторы, которые эксплуатируют объекты I, II или III категории, либо размещают отходы (кроме ТКО), обязаны вносить плату за НВОС и сдавать декларации.

Сложнее обстоит дело с арендаторами, размещающими твердые коммунальные отходы. Здесь все зависит от того, кто заключил договор с региональным оператором по обращению с ТКО.

Если такой договор подписал арендатор, то он освобождается от платы за НВОС и от сдачи деклараций.

Если договор подписан арендодателем, то освобождение получает именно он. Но и арендатор также не должен вносить плату за НВОС и отчитываться, ведь по документам он не имеет отношения к твердым отходам.

Сроки внесения платы за НВОС

За отчетный год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Авансовые платежи по итогам I-III кварталов (вносят все, кроме субъектов малого и среднего предпринимательства) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Соответственно, в 2021 году авансовые платежи нужно перечислить не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября.

Налоговая база

При подсчетах значения налога в качестве базы используется несколько показателей, связанных с объемом и массой:

• атмосферные выбросы;
• сбрасывание в воду;
• размещаемые отходы.

Дополнительные характеристики способны поднять или опустить итоговый показатель:

• повторная переработка отходов (понижает);
• превышение норм, установленных Росприроднадзором (повышает).

Учитываются все виды отходов, обращаемых и вырабатываемых на предприятии. Данные собираются с каждого стационарного источника по результатам экологического контроля на предприятии. Все используемые значения основаны на договорных отношениях самой организации, которая заключает соглашения на вывоз и утилизацию мусора.

Экосбор: кто платит, как рассчитать, отчитаться и что будет за неуплату

Экосбор ежегодно платят импортеры и производители, если не выполнили в полном объеме норматив утилизации товаров и упаковки после утраты ими потребительских свойств. В рамках отчетности учитывается не общее количество ввезенных и произведенных на территории РФ товаров и упаковки, а только первично реализованное потребителю.

Платить экосбор и отчитываться по нему должны производители и импортеры товаров и упаковки, входящих в перечень из Распоряжения Правительства РФ  от 28.12.2017 № 2970-р (далее — перечень)

Обратите внимание, при сдаче отчетности за 2020 год действует именно этот документ. С отчетности за 2021 год нужно руководствоваться перечнем из Распоряжения Правительства РФ от 31.12.2020 № 3721-р

Получите книгу «Экосбор по полочкам» и сервис «Отчетность в РПН» по спеццене. Бонус  — доступна месяц ко всем возможностям сервиса Контур.Норматив по тарифному плану «Золотой».

Среди плательщиков экосбора можно выделить три основные группы:

• Производители либо импортеры товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств. Например, издательство, которое выпускает газеты, журналы и прочие периодические издания. Приведем еще один пример. Допустим, нефтеперерабатывающий завод производит индустриальное масло и продает его машиностроительному заводу, который использует это масло в станках. Поскольку нефтеперерабатывающий завод производит масло, то он и должен отчитаться по экосбору и внести платеж. При этом в отчетности надо учитывать объем реализованного масла, а не общее количество произведенного. Когда масло в результате технологического процесса станет отходом, машиностроительный завод должен собрать его, передать на утилизацию и учесть в отчетности как отход, например 40613001313 «Отходы минеральных масел индустриальных».
• Производители, использующие упаковку, подлежащую утилизации. Например, пекарня, в которой круассаны кладут в бумажные пакеты, должна отчитаться за упаковку. 
• Импортеры, которые ввозят товары и упаковку, подлежащие утилизации. Например, компании, которые импортируют духи в стеклянной таре, должны за нее отчитаться. Еще пример. ООО «Ромашка» импортирует из Германии моторное масло в пластиковых канистрах. После этого реализует масло на территории РФ. Платить экосбор нужно и за масло, и за его упаковку.

Не все предприниматели относятся ответственно к экологической отчетности: либо небрежно указывают сведения в ней, либо не сдают ее в срок. Такой подход может обернуться для компании серьезными санкциями: от предупреждения до существенных штрафов. Например, в декабре 2020 года Росприроднадзор оштрафовал компанию за то, что в отчетности о выполнении норматива утилизации отходов она отразила не все виды реализованных товаров и упаковки. Штраф за такое нарушение уплачивается в двукратном размере от суммы сбора (ч. 2 ст. 8.5.1 КоАП РФ), так что компании придется заплатить более 7 млн ₽.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЭКОСБОРА

О том, что такое экосбор и кто его должен уплатить в 2021 году, читайте в материале.

РАСЧЕТ СУММЫ СБОРА

Экологический сбор за 2020 год: как подготовить отчет и рассчитать сумму сбора

Эксперты сервиса «Отчетность в Росприроднадзор» ответили на 15 самых популярных вопросов, которые возникают при составлении «экологической» отчетности и уплате сбора.

ОТЧЕТНОСТЬ

Экосбор: отчетность и сроки

Рассмотрим, какие формы отчетности и в какие сроки должны представить в Росприроднадзор производители и импортеры определенных видов товаров и упаковки.

Как отчитываться по экосбору: пошаговый алгоритм

Экологический сбор уплачивается ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным. Если вы входите в число плательщиков, узнайте, как действовать дальше, с помощью нашего алгоритма.

Разберем, как нужно действовать, чтобы не нарушить закон и не получить штраф от Росприроднадзора.

ШТРАФЫ

Экосбор: санкции за неуплату и несданную отчетность

Рассмотрим на реальных примерах, какие санкции могут грозить в случае непредставления  экологической отчетности, несвоевременной уплаты или неуплаты экосбора, а также из-за отсутствия лицензии на утилизацию у компании, которой переданы на утилизацию отходы. И что нужно сделать, чтобы минимизировать риски.

Объясняем теорию из законов просто и наглядно: в пошаговых алгоритмах, схемах и на реальных примерах. Методичка поможет разобраться  с экосбором и понять, как действовать в конкретных ситуациях. Вы узнаете, надо ли вам платить экосбор, какие формы отчетности нужно сдать и как их заполнить с учетом всех актуальных требований.

Порядок и срок уплаты налога

В качестве периода налогообложения используются данные за 1 календарный год.

Все расчеты должны быть произведены до 25 марта следующего года за отчетным. Применяется схема авансовых платежей, которые принимаются после отчетного периода: 1-3 кварталы года. Новые налогоплательщики начинают выплаты с 1 января следующего года после постановки на учет в ФНС.

Для оплаты экологического налога используется авансовая схема, кроме предприятий малого и среднего бизнеса. Всего платеж состоит из 4 частей:

• 3 авансовых оплаты, равняющихся четверти суммы за прошлый год, – за первые 3 квартала;
• оплата остатка.

Срок финальной оплаты – не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Квартальные платежи выплачиваются не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала.