Усн

В каком случае УСН 15% выгоднее, чем УСН 6%

Многим хозяйствующим субъектам приходится сталкиваться с необходимостью делать выбор между системами УСН 15% и УСН доходы 6%.

По ставкам налога судить о выгодности системы не следует. Так, в первом случае обложению подлежит база, где доходы снижаются произведенными расходами. Во втором случае — к расчету принимается база с полными доходами.

Поэтому при определении выгодности нужно учитывать сумму производимых субъектом расходов на осуществления деятельности, принимаемых к учету.

Внимание! Практика показывает, что система УСН 15% выгоднее, если доля расходов в выручке компании составляет более 60%. Поэтому систему УСН 6% рекомендуется выбирать в случаях, когда компания производит незначительные расходы по осуществлению деятельности.. К тому же при расчете УСН 6% можно сумму единого налога уменьшить на оплаченные взносы за работников в ПФР и на ОМС, а также на величину перечисленных фиксированных платежей ИП за себя

В этом случае доля расходов, при которой выгодна УСН 15% составляет свыше 70 %

К тому же при расчете УСН 6% можно сумму единого налога уменьшить на оплаченные взносы за работников в ПФР и на ОМС, а также на величину перечисленных фиксированных платежей ИП за себя. В этом случае доля расходов, при которой выгодна УСН 15% составляет свыше 70 %.

Рассмотрим подробнее на примере.

Сравнительный анализ УСН 6 % и УСН 15% (Расходы 65%)

Месяц	Доходы	Расходы (Зарплата)	Расходы (Отчисления)	УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов	УСН Доходы-Расходы (15%)
Январь	500	250	75	15	26,25
Февраль	1000	500	150	30	52,5
Март	1500	750	225	45	78,75
Апрель	2000	1000	300	60	105
Май	2500	1250	375	75	131,25
Июнь	3000	1500	450	90	157,5
Июль	3500	1750	525	105	183,75
Август	4000	2000	600	120	210
Сентябрь	4500	2250	675	135	236,25
Октябрь	5000	2500	750	150	262,5
Ноябрь	5500	2750	825	165	288,75
Декабрь	6000	3000	900	180	315

Сравнительный анализ УСН 6 % и УСН 15% (Расходы 91%)

Месяц	Доходы	Расходы (Зарплата)	Расходы (Отчисления)	УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов	УСН Доходы-Расходы (15%)
Январь	500	350	105	15	6,75
Февраль	1000	700	210	30	13,5
Март	1500	1050	315	45	20,25
Апрель	2000	1400	420	60	27
Май	2500	1750	525	75	33,75
Июнь	3000	2100	630	90	40,5
Июль	3500	2450	735	105	47,25
Август	4000	2800	840	120	54
Сентябрь	4500	3150	945	135	60,75
Октябрь	5000	3500	1050	150	67,5
Ноябрь	5500	3850	1155	165	74,25
Декабрь	6000	4200	1260	180	81

На рассмотренном примере видно, что в первом случае выгодно субъекту хозяйствования применять УСН 6%, а во втором случае — УСН 15%. Но принимать решение об использовании той или иной системы нужно индивидуально, рассматривая собственные данные при расчете.

Что считают доходом на УСН

К доходам, которые будут облагаться налогом, на упрощённой системе относятся:

• реализационные доходы или выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ, например, безвозмездно полученное имущество, доходы от процентов по договорам займа или кредита, от положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Но если вы получили доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, то с них налог платить не надо. Это, например, суммы, возвращённые поставщиком при возврате бракованного товара. Или личные средства ИП, перечисленные на его расчётный счёт для предпринимательских целей. Полный перечень необлагаемых доходов очень длинный, поэтому рекомендуем ознакомиться с ним в первоисточнике.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию

Все налоги ИП на УСН “Доходы” 6%

Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налоги от доходов в бюджет. УСН считается самым простым налоговым режимом. Существует две ставки по взносу, размер которых зависит от метода определения налоговой базы:

• для тех, кто уплачивает налоги со всех поступлений ставка равна 6%;
• если предприниматель из доходов вычитает затраты, то применяется налоговая ставка 15%.

Выгоднее и удобнее для начинающего предпринимателя выбрать первый вариант и уплачивать 6% от всех поступлений. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Кроме того, они освобождаются от уплаты таких налогов, как:

• НДФЛ;
• НДС;
• имущественного налога.

Для исчисления налога, каждый предприниматель обязан вести книгу учета поступлений и затрат. Данная норма обусловлена статьей 346,2 НК РФ. Документ имеет единую форму, утвержденную Приказом Министерства Финансов РФ. В нем отражаются реквизиты бумаг, на основании которых произведены расходы и доходы. В качестве затрат также учитываются и уплаченные страховые взносы.

Страховые взносы ИП на УСН 6%

ИП, находящийся на УСН, кроме налогов, обязан уплачивать страховые взносы даже в том случае, если у него нет работников. Платежи осуществляются за себя. Предусмотрен особый порядок исчисления платежей в ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

Взносы	Сумма доходов	Порядок начисления	Порядок уплаты
Пенсионные	До 300 тыс.руб.	36455 руб.	До конца текущего отчетного периода или раз в квартал
	От 300 тыс.руб.	36455 + 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс.руб.	До конца текущего отчетного периода или раз в квартал, а сумму превышения дохода до 1 июля следующего года
На медицинское страхование	До 300 тыс.руб.	8763 руб.	До конца текущего отчетного периода или раз в квартал
	От 300 тыс.руб.	8763 + 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.	До конца текущего отчетного периода или раз в квартал, а сумму превышения дохода до 1 июля следующего года

Если ИП существует не полный год, то фиксированная сумма страховых взносов уменьшается пропорционально дням с момента регистрации предпринимательской деятельности.

Пример 1.

ИП Картунков зарегистрировано 1.04.2020 года. В декабре 2020 г. предприниматель рассчитывает размер страховых взносов. Его доход менее 300 тыс.рублей.

Фиксированный размер взносов на пенсионное страхование в 2020 году был равен 32448 руб. В связи с тем, что ИП существует не полный год, предприниматель уплачивает уменьшенную сумму взносов (32448 / 366) * 275 = 24380,33 руб., где

• 366 – число дней в 2020 году;
• 275 – число дней существования ИП;
• 24830,33 руб. – сумма взносов на пенсионное страхование.

Далее рассчитаем размер взносов на медицинское страхования. В 2020 году фиксированная сумма была равна 8642 руб: 8642 / 366 * 275 = 6493,31 руб. Совокупный размер страховых взносов ИП Картунков в 2020 году составит 6493,31 + 24830,33 = 31323,64 руб.

Налоговый калькулятор — сравнение УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения применяется на территории России с 2003 года и является самым популярным специальным налоговым режимом. Регулируется главой 26.2 Налогового кодекса и действует на всей территории РФ, не зависимо от воли местных властей. На уровне субъектов Российской Федерации могут быть установлены ставки налога по объекту «доходы минус расходы» в пределах от 5 до 15 процентов, для отдельных категорий налогоплательщиков.

Применение спецрежима УСН освобождает от применения налогов:

у организаций:

• Налог на прибыль
• Налог на имущество организаций
• НДС

у ИП:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по предпринимательской деятельности.
• Налог на имущество физических лиц, по имуществу в бизнесе ИП.
• НДС

Организации и ИП переходят на упрощенную систему добровольно. Условия необходимые для применения УСН перечислены в ст.346.12 НК РФ, отметим кратко:

Имеют право перейти на упрощенку:

• вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели – с момента создания/регистрации.
• работающие предприниматели и организации, только со следующего года, при условии, что их доход за 9 месяцев предыдущего года не превысил 45 млн. рублей (эта величина увеличивается на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год). В 2014 году он равен 1,067. А также, если размер остаточной стоимости основных средств на 01 октября года, предшествующего году перехода на УСН менее 100 млн. рублей.
• организации и индивидуальные предприниматели, ушедшие с ЕНВД, вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором они прекратили деятельность по ЕНВД.

Не имеют права применять упрощенную систему (по перечню из налогового кодекса):

1. организации, имеющие филиалы и представительства. (при необходимости иметь дополнительные рабочие места вне места регистрации, можно открыть простое обособленное подразделение «ОП» );
2. банки;
3. страховые компании;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. при производстве подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
9. при организации и проведении азартных игр;
10. нотариусы, адвокаты;
11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12. при применении Единого сельскохозяйственного налога;
13. организации, учредителями в которых являются другие организации, и доля таких участников составляет более 25% (из этого правила есть несколько исключений);
14. при средней численности более 100 человек;
15. при остаточной стоимости основных средств более 100 миллионов рублей;
16. казенные и бюджетные учреждения;
17. иностранные организации;
18. микрофинансовые организации;

Скачать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения: форма №26.2-1 (форма в ПДФ) Скачать пример заполнения Уведомления о переходе на упрощенную систему: форма №26.2-1 (для вновь созданных ООО) Скачать пример заполнения Уведомления о переходе на упрощенную систему: форма №26.2-1 (для вновь созданных ИП)

Срок подачи Уведомления для работающих организаций и ИП — до конца года (31 декабря), после которого планируется перейти на новый налоговый режим. Вновь созданным ИП и компаниям дается 30 (тридцать) календарных дней для решения о переходе на УСН. При прекращении использования режима ЕНВД, налогоплательщики вправе перейти на УСН (на основании уведомления) с начала того месяца, в котором было утрачено право на применение Вмененного налога.

Добровольного перехода с Упрощенной системы на иной режим в течение года не предусмотрено. Уведомить о добровольном уходе с УСН надо до 15 января года, начиная с которого планируется применять общий режим налогообложения. В случае нарушения условий для применения УСН, подается форма № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение УСН» и переход на иной режим происходит с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям, указанным в Сообщении.

Примеры расчета УСН

Для полного понимания расчета налоговых платежей по форме УСН 6 рекомендуется ознакомиться с примерами. Они показывают, как ИП с использованием онлайн-калькулятора вычисляют обязательные отчисления.

Первый пример – расчет УСН за весь налоговый год для индивида без работников с доходом ниже 300 000 рублей, который получал вычеты, выплачивая страховые суммы ежеквартально:

Налоговая база – совокупность всех доходов за год	Прибыль поквартально: 57 000+60 000+51 000+68 000 рублей	Общая выручка 236 000 рублей
Налог по УСН 6	0.06*236 000	Размер налога 14 160 рублей
Страховые взносы за весь год с учетом того, что нет штата работников	·         В Пенсионный фонд  заплатил 26 545 рублей; ·         Обязательное медицинское страхование – 5840 (фиксированные платежи)	Общий размер страховых выплат – 32 385
Вычет страховых выплат	Индивид успевал оплачивать обязательные исчисления до конца квартала, поэтому имеет право на вычет. Так как работников нет, может быть возвращено до 100% налога	Т.к. сумма страховых отчислений превышает налог, то возвращается только 14 160 рублей
Итого	Так как размер страхового вычета превышает размер годового налога, фактически ИП не теряет ни рубля по результатам расчетов УСН 6.

Другой образец касается индивидуального предпринимателя со штатом из 2 работников, получающих 9000 рублей в месяц, и с общим доходом от деятельности ИП более 300 000 в год:

Налоговая база	Доход 325+314+410+377 тысяч рублей	Суммарная доходность за год 1 426 000
Налог по УСН 6 до вычетов	1 426 000*0,06	Общая сумма налога 85 560 рублей
Страховые выплаты	·         1% от дохода, превысившего 300 тысяч: (1 426 000 – 300 000)*0,01=11 260 рублей ·         32 385 рублей фиксированных платежей ·         30% от заработной платы сотрудников(36 000)	Общие страховые отчисления составляют 79 645 рублей
Доступный страховой вычет, на сумму которого можно уменьшить налог	Не более 50% от суммы налога, так как у ИП есть сотрудники 85 560*0,5 меньше, чем сумма вычетов (79 645), значит за основу считать 50% от налогов	Для вычета доступно 42 780
Авансовые платежи, уплаченные в течение года	·         Первый квартал – 19 500; ·         Второй – 18 840; ·         Третий – 24 600.	Итого 62 940 рублей
Итого налог к уплате за год	Общий налог до вычетов (85 560) – максимальный страховой вычет (42 780 рублей) – сумма авансовых платежей (62 940 рублей)	— 20 160 рублей

В данном случае страховые вычеты ежеквартально не делались, у и предпринимателя получился «минусовой» результат: он может вернуть 20 160 рублей в течение действия налогового периода при условии, что вовремя переводил в бюджет все указанные страховые суммы.

Все представленные расчеты делаются автоматически онлайн калькулятором УСН 6. Пользователю достаточно лишь ввести входные данные, а объяснения по форме, аналогичной вышеуказанной таблице, будут выводиться системой в купе с итоговым результатом.

Каким критериям должны соответствовать расходы?

Основной риск для налогоплательщика при применении УСН «доходы минус расходы» заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации. Если инспекция не согласится с формированием налоговой базы, то, кроме недоимки, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога)

Поэтому важно понимать, каким критериям должны соответствовать расходы, помимо наличия в представленном выше перечне.

Учитываемые налогоплательщиком на УСН расходы должны быть одновременно экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ):

Экономическая оправданность расходов и направленность их на получение дохода

Расходы должны быть направлены на получение прибыли, т.е. иметь деловую цель. Например, налогоплательщик может доказать, что расходы на выплаты увольняемых работников являются целесообразными, так как значение имеет деловая цель – намерение получить положительный экономический эффект в связи с увольнением конкретных работников, в том числе вследствие уменьшения или изменения структуры персонала, замены работников; кроме того, выходное пособие выполняет функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства4.

В случае отсутствия деловой цели налоговый орган, а вслед за ним и суд могут сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с доначислением соответствующей суммы налога. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств5:

• невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг (например, среднесписочная численность сотрудников организации – 0 человек, а она оказала услуги на несколько миллионов рублей);
• отсутствие условий, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
• учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
• совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Отметим, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении ст. 252 НК РФ оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности6.

Таким образом, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности7.

Документальная подтвержденность расходов

Минфин разъяснил, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные8:

• документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
• документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
• документами, косвенно подтверждающими расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Затраты налогоплательщиков могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт их осуществления, так как Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы.

В то же время суд встанет на сторону налогового органа при формальном составлении первичных документов, в которых не отражены действительные хозяйственные операции9, либо при представлении документов, по которым невозможно определить, как осуществлялся учет оказанных услуг, каким образом рассчитывалась их стоимость и размер затрат10.

Как перейти на упрощёнку

О желании работать на упрощённой системе надо заявить, т.е. подать в свою ИФНС специальное уведомление по форме 26.2-1. Бланк уведомления о переходе на УСН простой, в нём всего одна страница. Образец заполнения и саму форму 26.2-1 можно найти здесь.

К сожалению, выбор упрощённого режима ограничен определёнными сроками:

• 30 дней с даты регистрации индивидуального предпринимателя (компании) или сразу при подаче документов на регистрацию бизнеса;
• с начала следующего года, если уведомление подать до 31 декабря текущего года.

Каждый год заявлять, что вы хотите работать на упрощёнке, не надо. УСН будет действовать, пока вы не заявите об отказе от него или не нарушите установленные ограничения. Причём, добровольно отказаться от упрощённой системы можно только с нового года, поэтому перед выбором любого налогового режима советуем проконсультироваться с бухгалтером.

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на налоговую ставку. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

• Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

  Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года.

  ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

• c 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
• c 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
• c 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
• c 1 октября по 31 декабря – за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Обратите внимание! С 2020 года действуют 2 ставки налога при УСН с объектом «доходы»: 6% — при сумме дохода с начала года до 150 млн рублей и/или численности работников до 100 человек; 8% — при сумме дохода 150-200 млн рублей и/или численности работников 101-130 человек. Применять ставку 8% нужно начиная с того периода, когда превышен лимит 150 млн рублей и/или 100 сотрудников, и до конца года.. Примечание: региональные власти могут снижать ставку налога с 6% до 1%

Примечание: региональные власти могут снижать ставку налога с 6% до 1%.

Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом	Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь	150 000	Первый квартал	540 000	10 219
Февраль	210 000
Март	180 000
Апрель	170 000	Полугодие	1 160 000	20 437
Май	250 000
Июнь	200 000
Июль	260 000	9 месяцев	1 860 000	30 656
Август	210 000
Сентябрь	230 000
Октябрь	240 000	Год	2 680 000	40 874
Ноябрь	300 000
Декабрь	280 000

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219.
3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 10 219), т.е. 22 181. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437 + 22 181), т.е. 42 618.
3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 42 618), т.е. 26 982. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Бесплатная консультация по налогам

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

✐ Пример ▼

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2021 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2021 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 47 244 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 47 244 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 103 464 рублей. На самом деле, это не так. 

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) период	Доход нарастающим итогом	Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал	135 000	8 000
Полугодие	418 000	24 000
Девять месяцев	614 000	35 000
Календарный год	937 000	47 244

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2022 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 47 244 — 100 — 980 — 760 = 7 136 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

• авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) 1 840;
• оставшийся налог по итогам года 7 136;
• взносы за весь год 47 244.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 103 464 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 47 244 рублей, в результате возникает переплата налога на 27 846 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом обратиться с заявлением в ИФНС. 

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

НК определяет, что если декларация по налогу отправляется в орган с опозданием, то на субъект бизнеса будет наложен штраф. Его размер составляет 5% за каждый месячный период (независимо, полный он либо нет) просрочки от суммы налога по декларации.

Кроме этого, устанавливается наименьшая сумма штрафа, составляющая 1000 руб. Обычно накладывается если невовремя отправлен нулевой отчет. Максимальная сумма штрафа ограничена размером в 30% от суммы налога по декларации. Он будет начислен, если компания опоздает с отправкой отчета на 6 месяцев, либо более.

Также ФНС наделена правом производить блокировку счетов субъекта бизнеса в банке, если по истечении 10-го дня просрочки со сдачей отчета он так и не будет сдан.

Согласно КОАП, при обращении ФНС в судебные органы, штрафы могут также быть наложены на предпринимателя либо должностных лиц (руководителя, главбуха). Его сумма составляет 300-500 рублей.

Внимание! Если компания опаздывает с перечислением обязательного платежа, то на не вовремя оплаченную сумму налоговый орган будет начислять пени. Воспользуйтесь онлайн калькулятором пени для их расчета.. Их размер составляет:

Их размер составляет:

• За первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования;
• Начиная с 31 дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования.

Данное разделение не распространяется на предпринимателей, которые за весь период просрочки уплачивают пени в размере 1/300 ставки.

Кроме этого, налоговая может применить санкции в виде штрафа, который равен 20% от не перечисленной суммы. Однако она это может сделать если докажет, что неуплата произведена умышленно.

Если субъект бизнеса подал декларацию в срок и указан в ней верный размер налога, но не перечислил его, то ФНС может начислить только пени. Штраф за перечисление авансовых платежей не вовремя наложить нельзя.

Особенности работы

При первичной регистрации ИП или ООО налоговый орган автоматически регистрирует предпринимателя по общей системе налогообложения. Начинающему бизнесмену следует заранее продумать, по какому из режимов лучше взаимодействовать с государством, иначе налоги и другие выплаты могут весомо сказаться на целесообразности предприятия в целом.

В РФ работает несколько систем налогообложения:

1. Общий режим – один из самых распространенных и сложных в плане расчетов и ведения отчетности. Этот тот самый режим, который предусматривает выплату налога на добавленную стоимость.
2. Налоги на некоторые виды деятельности или ЕНВД – режим подразумевает ставку 15%.
3. Специальный налоговый режим по ведению с/х деятельности.
4. Упрощенная система налогообложения, которая предлагает два объекта – «Доходы» и «Доход минус расходы».

Также существует патентная система, но она относится только к форме ИП.

Вне всякого сомнения, для бизнесмена интересен режим УСН, который имеет ряд преимуществ относительно уменьшения налоговой нагрузки и ведения отчетности. Эта система подразделяется на два объекта:

1. «Доходы».
2. «Доходы за вычетом расходов».

Каждый объект облагается дифференцированной ставкой – 6% и 15%. Они, в свою очередь, могут варьироваться в зависимости от региональных законов. Регионы имеют право уменьшать процент налога в меньшую сторону для привлечения инвестиций.

В результате объект «Доходы» может иметь ставку от 1% до 6%, а объект «Доходы — расходы» — от 5% до 15%. Такое положение привлекает начинающих предпринимателей, а также инвесторов. При переходе на УСН бизнесмен освобождается от уплаты налога для физ. лиц, на имущество, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

Помимо налоговой нагрузки предпринимателю приходится выплачивать страховые взносы – в ПФР, ФФОМС, ФСС. Это внебюджетные выплаты, они вычитаются из общего дохода предприятия и не облагаются налогом при любой форме – «Доход» или «Доход за вычетом утвержденных расходов». Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю необходимо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.

Если регистрация ИП или ООО только планируется, следует подать уведомление о постановке на «упрощенку» вместе с основным пакетом документов, иначе предприятие будет работать по общей системе. Менять режим налогообложения можно только раз в год, то же самое касается перехода от одного объекта к другому.

Условия перехода

Для введения в работу УСН предпринимателю необходимо соответствовать некоторым требованиям. Если организация им не отвечает, этот режим автоматически снимается. К условиям для перехода относят:

1. Максимальный доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 000 000 рублей.
2. Штат организации не должен превышать 100 человек.
3. Оценка основных средств организации не превышает 150 млн. рублей.
4. Долевое участие других юридических лиц не должно превышать 25%.

Если организация уже работает на упрощенной системе налогообложения, то для сохранения права на УСН ей необходимо не превышать общий максимальный доход. Сумма не будет умножаться на индекс потребительских цен, который равен 1,329.

С 2017 года применение индекса приостановлено (до 2020 года). Новое положение значительно упростило работу ИП или ООО. Помимо общих требований и условий для перехода на УСН существуют и другие нюансы, которые также необходимо учитывать, например, деятельность предприятия.

Кому нельзя применять

• предприятия и организации, ведущие банковскую, страховую или любую другую финансовую деятельность;
• филиалы;
• бюджетные предприятия, государственные организации;
• предприятия, деятельность которых связана с азартными играми;
• организации, осуществляющие нотариальную, адвокатскую деятельность;
• производства подакцизных товаров.

Периоды отчетности

Отчетность по упрощенной системе сдается один раз в год, но помимо декларации предприниматель обязан производить авансовые платежи в течение всего года. К отчетным периодам относят:

1. Квартал с января по март – первый авансовый платеж.
2. Период с января по июнь – второй авансовый платеж.
3. Третий период отчетности с января по сентябрь – за 9 месяцев.
4. Годовой отчет с заполнением декларации сдают до 31 марта следующего года, дата актуальна для предприятий. До 30 апреля отчет сдается индивидуальными предпринимателями. Задержка выплат и годового отчета облагается пени и штрафами.

Эта система относится и к режиму «Доход», и к режиму «Доходы за вычетом расходов». Для авансовых платежей по отчетным периодам декларации не заполняются. УСН – это понятная при расчетах система, которая позволяет предпринимателю снизить трудоемкость отчетности.