Расчёт акцизов и ндс: ставки в 2015 году, примеры и льготные условия

Табачные акцизные марки будут стоить не 150, а 200 рублей за тысячу штук, не считая НДС

Фото: РИА Новости/Игорь Зарембо

Инициированное Минфином повышение стоимости акцизных марок на импортные алкоголь и табачные изделия не окажет значительного влияния на цену ввозимого в Россию спиртного и сигарет. В этом уверены участники «круглого стола» в Совете Федерации, на котором обсуждались проблемы регулирования, производства и оборота алкоголя.

Марка растёт вслед за инфляцией

Проект постановления Правительства, опубликованный на едином портале раскрытия информации, предусматривает повышение стоимости  табачных акцизных марок с текущих 150 до 200 рублей за тысячу штук без учета НДС. Алкогольные — с текущих 1700 за тысячу штук до 1850 рублей.

Необходимость повышения стоимости марок в документе обуславливается высоким уровнем инфляции за предыдущие годы, ростом курса валют и стоимости продукции естественных монополий, а так же индексацией заработных плат россиян. В пояснительной записке к документу  говорится, что принятие и реализация проекта постановления не вызовут дополнительных расходов, покрываемых за счёт средств федерального бюджета, и не приведут к сокращению  его доходной части, а также не окажут влияния на достижение целей государственных программ Российской Федерации.

Сами акцизы на алкоголь и сигареты при этом не вырастут.

Водка и сигареты могут чуть-чуть «взлететь»

На закономерный вопрос, не повысится ли розничная цена на спиртное и табачные изделия в контексте правительственных поправок, эксперты отвечают, что однозначно повысится, но незначительно. Так, зампредседателя Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Виталий Шуба считает, что увеличение стоимости акцизных марок не приведёт к серьёзной корректировке цен.

«Я полагаю, это не окажет существенного влияния на стоимость алкогольной продукции, тем более что не предвидится увеличение стоимости самих акцизов», — пояснил он.

Скорее всего, здесь речь идёт об удорожании самого производства акцизных марок в связи с инфляционными процессами и прочими моментами.

Замруководителя Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка Владислав Заславский также убеждён, что реакция рынка на нововведения Минфина окажется незначительной.

«Скорее всего, здесь речь идёт об удорожании самого производства акцизных марок в связи с инфляционными процессами и прочими моментами, поэтому такая чисто техническая операция вряд ли окажет значительное влияние на рост цен», — уточнил представитель алкогольного регулятора.

Акцизы на алкоголь не вырастут

Ранее «Парламентская газета» сообщала, что в мае 2017 года Минфин установил нижний порог розничной цены за поллитра водки в 205 рублей, коньяка — не менее чем за 371 рубля. Согласно данным ведомства,  в 2016 году водка подорожала на 7,9 процента, а коньяк — на 15,2 процента.

В 2018 году акцизы на алкоголь с содержанием этилового спирта более девяти процентов выросли на 23 рубля по сравнению с прошлым и составили 523 рубля. Но следующее повышение, согласно направлениям бюджетной политики России, запланировано только на 2020 год.

По поводу дальнейшего повышения стоимости алкоголя председатель Комитета Совфеда по бюджету и финрынкам Сергей Рябухин уже высказывался в том духе, что такие меры приведут только к росту подпольного производства, а не повышению качества напитков. Кроме того, это отгородило бы Россию от Евразийского союза.

Справка

Акциз — пошлина, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров.

Акцизный налог был введён в России с 1 января 1992 года. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после НДС. Начиная с 1 января 2001 года сумма акцизного налога распределяется в определённых пропорциях между федеральным и региональными бюджетами в зависимости от вида подакцизного товара (по некоторым подакцизным товарам налог целиком поступает в федеральный бюджет).

Согласно ст. 181 Налогового кодекса РФ подакцизными товарами признаются:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объёмной долей этилового спирта более девяти процентов;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объёмной долей этилового спирта более полутора процентов, за исключением виноматериалов);
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.

Как начисляется акциз

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.

Налог начисляется по 3 единым ставкам, которые установлены на территории России (ст.193 НК):

1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

В последние годы в основном применяется комбинированная ставка – для табачной продукции, и твёрдая – для всех остальных видов подакцизной продукции.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром. Датой начисления налога следует считать:

1. При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
2. При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
3. При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
4. При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
5. При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
6. При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.

Узнайте, как решить именно вашу проблему. Задайте вопрос через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Ставки акциза на пиво

Ставка акциза на пиво подвержена ежегодным изменениям. Акциз распространяется и на алкогольные напитки, изготовленные на основе пива: медовуха, сидр и пуаре. Величина ставки принимается на заседаниях Правительства и публикуется как поправка к Налоговому Кодексу. Ставка выражена в твердой денежной форме за 1 литр. Причем, цена варьируется от степени содержания алкоголя в пенном напитке. Налоговая база — это объем проданных или переданных подакцизных товаров. Ставка и налоговая база определяют, какую сумму акциза будет оплачивать налогоплательщик.

Пивоваренная компания, которая приобрела сырье и произвела напиток в течение месяца, сталкивается с двойным акцизом. Она платит налог при покупке сырья для пивоварения и при передаче готового товара на продажу. Закон предусматривает для налогоплательщика снижение нагрузки платежей, что позволяет высчитать разницу акцизов и оплатить ее в следующем месяце, после отчетного.

В 2018-2019 году

Ставка акциза на пиво в 2021 году никак не менялась. Она была принята еще 2021 году и просуществовала вплоть до 2021. Акциз на пиво в 2021 году не отличается от акциза на пиво в 2021 году в России. Он установлен по следующим ставкам:

1. На безалкогольное — 0 рублей за литр.
2. На пиво с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% — 21 рубль за литр.
3. На напитки из пива с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% — 21 рубль за литр.
4. На пиво с содержанием алкоголя выше 8,6% — 39 рублей за литр.

При ввозе импортного пенного налогоплательщик платит ставку, соответствующую проценту содержания алкоголя в напитке. Российская Таможня при расчете обращается к ставке, принятой Налоговым Кодексом.

В 2021 году

Акциз на производство пива изменится в январе следующего года. Он составит:

• 22 рубля на пиво и напитки из него с содержанием алкоголя 0,5%-8,6%;
• 41 рубль на напиток с содержанием алкоголя выше 8,6%.

Неизменной останется нулевая ставка в декларации на безалкогольное пиво. На ввозимые пивные напитки и пиво распространяются аналогичные ставки.

Общие понятия об акцизах и акцизных сборах

В современном мире довольно часто мы можем встретить термин «акциз». Этот термин употребляется при характеристике налогообложения ряда видов товаров. Определение 1

Акциз – это косвенный налог на ряд видов продукции, ставка которого включена в цену единицы товара.

Акцизы вводятся государством на те продукты, производство которых невозможно или нецелесообразно запретить. Как правило, это продукты с низкой себестоимостью, высокой рыночной ценой и низкой эластичностью спроса. Другими словами – это высокорентабельная продукция, которая не является продукцией первой необходимости.

К подакцизным товарам относят спиртные напитки, табачные изделия, автомобили и горючее различных видов. Встречается объяснение, что акциз – это штрафной налог на производство продукции, которая наносит ущерб здоровью ее потребителям непосредственно или через ухудшение состояния внешней среды. Но на самом деле, благодаря высокой доходности и низкой эластичности спроса, подакцизные товары обеспечивают огромные поступления в бюджет.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Отчетный период акцизов 430 руб.
• Реферат Отчетный период акцизов 250 руб.
• Контрольная работа Отчетный период акцизов 240 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Что стоит учесть в момент покупки спиртного

Алкогольные напитки относятся к товарам, которые не подлежат возврату или обмену. Поэтому тару сомнительного происхождения лучше не брать. Есть несколько нюансов, которые тоже стоит проверить до момента оплаты за бутылку:

• Содержимое. Если водка настоящая, на дне не должен оседать осадок. Жидкость обязана быть прозрачной. Коньяк может оставить потеки на стекле, но не грязные. Если внутри тары заметны странные взвеси, мутность, оттенок, лучше отказаться в пользу другого вида.
• Этикетка. Все читаемо, с тиснением, на плотной качественной бумаге, хорошо приклеенной к изделию.
• Акциз. Изготовлен по всем правилам, пропечатана, отчетливо видны все знаки, цифры и защита.
• Рельеф на таре. Если это дорогой алкоголь, то есть отметки торгового дома, название, риски.
• Стоимость. Если цена сильно снижена, это либо украденная партия, либо фальшивка.
• Место покупки. Не стоит приобретать вино, особенно коллекционное, в подвале у дома, сомнительном ларьке или крупном гипермаркете. Лучше делать это в специализированных заведениях с сертификатами и лицензией на продажу.

Таблица МРЦ на 2021 год

• Светлана 22.04.2021 10:09 Комментарий Продление лицензии стоит 65тыс!!!!Не вводите народ в заблуждение!!!!Лицензионный комитет спрашивает где взяли такую информмацию?????У них нет такой информмации ,что проддление стоит 12000.

  Ответить

• Янина 22.04.2021 11:14

  Комментарий Здравствуйте! Внимательно ознакомьтесь со статьей. Продление лицензии за каждый год ее использования стоит 65 тыс. рублей, ежемесячная оплата в 1000 рублей обойдется в 12 тысяч за один год действия лицензии.

Егор 23.03.2021 21:30

Комментарий Прочитав вашу статью понял, что за лицензию можно заплатить на год вперед 65 тысяч или платить 12 раз по 1-ой тысяче рублей (итого=12 тыс. руб.). В рассрочку конечно выгодней. Буду платить так.

Ответить

Артем 25.03.2021 13:40Комментарий Сам то понял что сказал и что прочитал?) 65 тысяч стоимость лицензии на 5 лет)

Сергей 16.03.2021 15:17

Комментарий с чего вы взяли о снижении цены за лицензию? Мне сегодня в МСХ сказали что таких послаблений нет

Ответить

Янина 17.03.2021 09:54Комментарий Здравствуйте. Обновили данные в статье. Благодарим за внимательность и уточнение!

Сергей 26.02.2021 09:53

Комментарий На шампанское у вас неправильная цена

Ответить

Янина 01.03.2021 09:37Комментарий Здравствуйте, Сергей! Благодарим за внимательность, исправили.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл. Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл., а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Алкотестеры виды и способ применения

В наши дни алкотестеры являются самыми популярными приборами для определения уровня алкоголя. Но результат исследования во многом зависит от вида прибора и его характеристик.

Каждый алкотестер оснащен специальным датчиком, реагирующим на молекулы этанола. Именно от того, какой тип измерителя встроен в устройство, существует несколько разновидностей алкотестера:

• Самыми точными считаются приборы с полупроводниковыми или электрохимическими датчиками. Такие устройства можно использовать длительное время. Они удобны в применении, так как не требуют дополнительных настроек либо регулирования. Кроме этого, результаты определяются уже через несколько минут.
• Устройства с инфракрасным определителем предназначены для проведения теста в клинических условиях. Для того чтобы установить уровень этанола в организме, требуется длительное время, а показатели зависят от температурного режима. Однако при правильном выполнении всех правил результат будет более чем точным.
• Полупроводниковые приборы нельзя назвать популярными, так как помимо этанола реагируют и на другие вещества. Поэтому результат будет с погрешностями. Вдобавок к сказанному такой вид алкотестера требует систематической регулировки. Приборы имеют несколько групп, которые определяются дозволенным количеством исследований на протяжении суток и точностью показателей.
• Профессиональные устройства, используемые работниками ГАИ, имеют минимальную погрешность. Разрешенное количество тестов в сутки – до 200. Такой прибор вполне можно приобрести для домашнего пользования, однако, у него есть один минус – высокая стоимость.
• Стационарные аппараты в основном размещают в общественных местах (клубах, ресторанах и т.п.). Использовать такие приборы в домашних условиях бессмысленно и проблематично.
• Индивидуальные устройства предназначены как раз для домашнего применения. Алктостер может определить точный уровень алкоголя, но при условии выполнения всех правил по эксплуатации. Разрешенное количество исследований в день – не более трех раз. Если эксплуатировать устройство чаще, то оно быстро выйдет из строя.
• Самыми популярными являются индикаторы, которые определяют факт алкогольного опьянения по выдыхаемому воздуху. Однако выявить точное количество этанола приборы не в состоянии. Индикаторы имеют всего три цветовых показателя: зеленый (нет алкоголя в организме); желтый (незначительное количество этанола в организме); красный (критическая степень опьянения).

Абсолютную уверенность в своей трезвости можно обрести только при полном . Но не все готовы к такому решению, поэтому кроме использования домашнего экспресс-теста нужно соблюдать два основных принципа: контроль и умеренность при употреблении горячительных напитков.

Ставка на 2021 год

Ставки налогообложения определены в расчете на 1 литр этилового спирта с абсолютно всех типов сырья. Подбор такого рода единицы измерения дает возможность наиболее рационально устанавливать размеры ставок с учетном фактического содержания этанола в 1 литре разных типов продукции.

За этот промежуток налогообложение подакцизных товаров исполняется следующими налоговыми ставками (ст. 193 НК РФ):

Госдума приняла закон об увеличении акцизов на вино с 2021 года и установлении ставок акцизов на все подакцизные товары на 2022 год, которые по сравнению с 2021 годом индексируются на 4%.

Так, акцизы на тихие вина в РФ увеличиваются с 18 до 31 рубля за литр в 2021 году, до 32 рублей в 2021 году, до 33 рублей – в 2022 году, на игристые вина — с 36 до 40, 42 и 43 рублей соответственно.

Ставки акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, а также алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9% унифицируются. Они вырастут с 544 рублей за литр в 2021 году до 589 рублей в 2022 году. Акцизы на алкогольную продукцию крепостью до 9% вырастут с 435 рублей за литр в 2021 году до 471 рубля в 2022 году, сидр, пуаре, медовуху и пиво крепостью свыше 0,5% до 8,6% — с 22 до 24 рублей, пиво крепостью свыше 8,6% — с 41 до 45 рублей.

Для виноматериалов, виноградного и фруктового сусла ставка акциза будет увеличиваться с 31 рубля за литр в 2021 году до 33 рублей в 2022 году, а для винограда с 30 до 33 рублей за тонну. Акциз на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, устанавливается на уровне акциза на игристые вина и вырастет с 40 рублей за литр в 2021 году до 43 рублей в 2022 году.

Проводя анализ, было выявлено увеличение объемов теневого рынка по алкоголю на протяжении нескольких лет. Причиной этих событий выступают именно высокие ставки акцизов.

Но Роспотребнадзор сообщает иную информацию, что выявлена положительная динамика благодаря минимальным ценам, ограничению продажи и запрету рекламы.

Виды контрафакта

Практика выявления и наказания за подобную продукцию разделяет ее на несколько категорий

• Употребление товарного знака или фирменного наименования, практически идентичного с обозначением одной из популярных марок. Этот вид контрафакта предполагает изменение в названии 1-2 буквы (например, вместо Salamander пишут Salamandder), из-за незнания или невнимательности и приобретают продукт, полагая, что это оригинал.
• Копирование чужого логотипа, не внося в него внешних изменений. В такой форме контрафакт встречается реже, чем остальные, так как правонарушение в данном случае явное, а значит, привлечение распространителя к ответственности состоится гораздо быстрее.
• «Пиратство» — распространение и продажа копий художественных, музыкальных, литературных произведений без согласия правообладателя. К этому списку относится безвозмездный контрафакт — распространение в сети Интернет таких произведений.
• Использование изобретений и любых разработок, права на которые имеют другие лица.

Отличие от фальсификата

Административный кодекс и житейское мнение не видит различий в данных понятиях, только арбитражная практика дала первые правовые оценки и различия данных понятий, а именно:

• Фальсифицированые, это сопровождаемые ложной информацией о его составе и (или) производителе.
• Контрафактные, это находящиеся в обороте с нарушением гражданского законодательства.

Соотношение явлений «контрафактная продукция» и «фальсифицированная» отмечает, что в первом случае товар всегда является фальсифицированным, а фальсифицированный с соответствующей представленной о нем информацией, с измененным заведомо составом, может не считаться контрафактным.

Согласно с п. 37, п. 39 ст. 4 закона «Об обращении лекарственных средств», фальсифицированным может быть и тот товар, который выпущен самим правообладателем и введен без нарушения его исключительных прав в гражданский оборот.

Отличие от контрабанды

Контрабанда (итал. contrabbando, от итал. contra — против и итал. bando — ​правительственный указ) — незаконное перемещение через государственную ​границу товаров, ценностей и иных предметов, то есть перемещение товаров, ценностей и иных предметов, сопровождающееся ​нарушением требований таможенного законодательства.

Это не новый продукт, созданный на основе существующего оригинала, как это происходит при контрафакте.

Как выбрать и входные акцизы подакцизных товаров

В обычной ситуации покупки партии следует включить величину налога в оптовую стоимость продукта. Если акцизное сырье было направлено на производство другого, вторичного изделия, то затраты на него были включены в состав расходов, а это значит, что можно уменьшить сумму затрат. При условиях:

• налоговая база сырьевого материала и конечного результата должна быть единого объема;
• сперва следует по факту полностью уплатить налог, а затем воспользоваться возможностью налогового вычета;
• потребуется официальное документальное подтверждение операций – счета-фактуры, декларации с таможни и прочие документы.

Когда начислять акциз

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).

Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).

Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).

Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?

При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.

Объясняется это так.

При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть в общем случае датой реализации считается дата перехода права собственности.

Вместе с тем, для целей исчисления акцизов дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Таким образом, если условиями договора предусмотрен переход права собственности, начислять акциз нужно на дату отгрузки товаров в рамках исполнения такого договора независимо от даты перехода права собственности на него или дату оплаты. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03.

При реализации товаров через посредников право собственности на товары сохраняется за производителем до момента продажи их посредником (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Однако передаются они посреднику с целью их реализации, в результате которой право собственности от производителя перейдет непосредственно к покупателю. Поэтому на основании изложенных выше норм начислить акциз нужно на дату отгрузки товаров посреднику. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-07-06/87.