Факторный анализ прибыли (валовой, чистой)

Факторный анализ прибыли от продаж

Прежде всего нужно сравнить прирост своих доходов, как он изменился, к примеру, за год. Для этого находим разность прибыли – текущей и исходной. Затем анализируем влияние всех показателей в отдельности.

Смотрим, как действует изменение количества реализованных товаров на общую выручку компании. Но перед этим нам необходимо знать дельту объема (Volume Delta) сбыта. Как ее считать: контрольный коэффициент оборота делим на базовый, умножаем результат на 100 % и от произведения отнимаем 100.

Дальше определяем числовое значение воздействия. Исходную сумму выручки перемножаем с разницей объема сбытой продукции, а результат делим на 100. Полученный процент и есть величина варьирования прибыли из-за колебаний искомого параметра.

Сделаем анализ себестоимости. Очевидно, что расходы тесно связаны с объемом чистого дохода, поэтому нам нужно найти уровень этой зависимости. Для этого мы вычитаем полную себестоимость продаж за отчетный год из текущего показателя, указанного в ценовом эквиваленте базы. Используя сумму всех издержек предприятия, направленных на производство в каждом отдельно взятом периоде, можно проанализировать и общий, и структурный уровень влияния затрат на себестоимость конкретного товара.

Чтобы узнать, как влияют вариации структуры продаж на остальные показатели, нужно от общей дельты прибыли отнимать значения этих параметров в измененном состоянии, рассчитанные выше.

Рассмотрим типовой пример, как происходит факторный анализ прибыли от продаж.

	Исходный период	По базовому периоду на фактический объем сбыта за отчетное время года	Текущий период
Общий доход от реализации	41 846	30 563	42 142
Себестоимость проданной продукции	30 875	21 562	32 140
Коммерческие затраты	5451	4715	815
Расходы на содержание управленцев	36 983	28 974	38 983
Конечная прибыль (либо, наоборот, издержки)	5438	2163	2634

В соответствии с указанными цифрами изменение прибыли продаж достигло: 2 634 — 5 438 = — 2 804. Следовательно, за рассматриваемый отрезок времени чистый доход снизился на 2 804.

Влияние колебания объема сбыта на падение прибыли:

(30 563 ÷ 41 846) × 100 — 100 = -27 %

5 438 × (-27) ÷ 100 = -1 468,26 – настолько сократился чистый доход с продаж компании из-за неустойчивости объема реализации.

Как повлияло изменение цен реализации в отчетном периоде на исследуемый показатель: 42 142 — 30 563 = 11 579. Таким образом, мы видим, что влияние ценовой динамики уходит в плюс.

Посмотрим, как влияет себестоимость на выручку с продаж: 21 562 — 30 875 = -9 313.

При этом коммерческие расходы составляют: 4 715 — 5 451 = -736.

Издержки на содержание руководящего состава: 28 974 — 36 983 = -8 009.

Определим влияние динамики структуры сбыта: -2 804 + 1 468,26 — 11 579 + 9 313 = -3 601,74

Находим совокупное воздействие всех факторов влияния: -1 468,26 + 11 579 — 9 313 — 3 601,74 = -2 804.

Проведенный анализ прибыли от продаж ярко демонстрирует, что оказало положительный эффект на результат финансовой деятельности фирмы, а что замедлило ее развитие. Кроме этого, имеет место изменение общего результата.

Сергей Азимов убойные фишки в продажах!

В данном случае негативно повлияло изменение себестоимости, объемов реализации, коммерческих расходов, административных трат и самой структуры сбыта. Из позитивных факторов наметился только один – динамика цен. Имея эти показатели, специалисты принимают действенные меры по снижению воздействия негативных обстоятельств.

Мы разобрали один из методов факторного исследования торговой деятельности компании. Но он довольно популярен у российских финансистов.

1.2 Показатели рентабельности

Доходность организации характеризуется абсолютными и
относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – сумма прибыли
(доходов). Относительный показатель – уровень рентабельности.

Абсолютные показатели позволяют проанализировать
динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить,
что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели
с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию
инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала,
или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об
уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество
работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы
предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительные
показатели, которые более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные
результаты хозяйствования, т.к. их величина отражает соотношение эффекта с
вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки
деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических
расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Пути увеличения прибыли после проведения анализа

Как видим, первое, что нужно предпринять руководителю, – ввести ежедневный расчет коэффициентов. Это позволяет постоянно контролировать формулу чистого дохода.

Если вы – начинающий предприниматель и не имеете клиентов, то прежде всего займитесь лидогенерацией. Нужно создать трафик потенциальных покупателей в ваш магазин (бизнес). Но как же донести до целевой аудитории информацию о ваших продуктах и самой компании?

Конечно, с помощью рекламы! Однако есть одно условие – рекламная кампания должна быть эффективной и приносить фирме заказы! Как этого добиться? Есть масса разных приемов, но базовый (который нужен всем) – формула ОДП: offer – deadline – призыв к действию.

Его суть в том, что реклама должна содержать оффер («вкусное» предложение, которое нельзя проигнорировать), усиленный дедлайном (ограничение по времени, количеству товаров) и сall-to-аction (звоните прямо сейчас, жмите на кнопку, спешите купить). Это действительно работает!

Как повысить маржинальность

Напомним, что маржа представляет собой разность между себестоимостью продукции и выручкой от ее реализации. Проведя анализ прибыли от продаж, вы можете использовать этот показатель для быстрой оценки КПД своего сбыта.

Самый популярный способ: перечеркните цену 400 ₽ и поставьте сверху 350 ₽, заложив при этом повышенную маржу в сравнении с той, что была раньше. В этом есть особый смысл. Встречаются клиенты, которым нужно срочно приобрести продукт. Они все понимают и согласны переплачивать за скорость, а вы повысите свою маржу.

Еще один прием – индивидуальный подход к заказчику. Допустим, вы предлагаете пошив эксклюзивного платья, идеально сидящего на фигуре. Разумеется, оно будет стоить дороже и соответственно вырастет прибыль.

Как поднять средний чек

Дайте возможность покупателю потратить больше денег! Есть три распространенных способа: предложить дорогостоящий продукт; продать несколько предметов сразу; предложить сопутствующий товар.

Простой пример. Вы приходите в кафе и слышите вопрос: «Вам большой кофе?». Разумеется, это попытка реализовать товары подороже. Когда вы идете за букетом, цветочник спрашивает «Вы хотите пять роз или семь?» (вам ненавязчиво пытаются продать больше товара). Или так: «К этому платью есть очень стильный поясок» (предложение сопутствующего товара). Всего три шага, и чек покупки подскочил!

Еще можно сформировать набор из 2 товаров, где второй (копеечный для вас, но ценный для клиента) играет роль бонуса к первому. Затем назначить цену больше той, что заплатил бы покупатель, приобретая каждый артикул отдельно. Создание ценности предложения в глазах заказчика (розничная стоимость плеера 500 ₽, оптовая – 50–100 ₽) позволяет продать набор дороже и тем самым увеличить средний чек.

Повышение конверсии

Хотите, чтобы ваши посетители не уходили без покупки? Здесь важен первый контакт с человеком – приветливая улыбка продавца, правильные вопросы, четкий скрипт разговора. Необходимо выявить скрытые потребности клиента, то, что ему на самом деле нужно. Еще следует досконально знать ассортимент, это поможет выбрать то, что ищет покупатель. Большую роль играет быстрота реакции продавца на вопросы посетителя.

Если анализ прибыли от продаж продукции показал, что нужно увеличивать конверсию, то для контроля за эффективностью работы персонала часто применяют метод «Тайный покупатель». Его суть в следующем: незнакомый человек приходит в магазин, смотрит товары, задает вопросы и фиксирует ответы.

Продавцов, которые не соблюдают утвержденный скрипт (допустим, не предложили сопутствующий товар), нужно уволить или провести дополнительное обучение коллектива. Цель подготовки – повышение конверсии (чтобы из сотни посетителей покупку делали не пять людей, а шесть).

Еще один подход – выяснить у покупателя, что помешало ему приобрести товар. Не подошел ассортимент, не устроило обслуживание и др. Возможно, вам не помешает сделать анкетирование, чтобы собрать данные о недостатках бизнеса и устранить их причины.

Получите персональный аудит отдела продаж от Сергея Азимова для 3-кратного роста продаж в 2021 году совершенно бесплатно

Проведем аудит Вашего отдела продаж по 24 пунктам и дадим четкий план по увеличению прибыли!

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.

Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:

1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
2. Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
3. Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
4. Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

Виды анализа чистой прибыли

Анализ чистой прибыли проводится разнообразными способами. В числе самых распространенных — горизонтальный, вертикальный и факторный анализ прибыли. Кроме того, важным этапом исследования финансовых результатов фирмы, компонентом которых выступает чистая прибыль, является анализ качества чистой прибыли и ее использования.

Все вышеперечисленные виды анализа имеют один важный общий элемент — единый предварительный этап. Он включает изучение структуры доходов и расходов компании. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.

Общие показатели доходов и расходов выступают укрупненными факторами формирования чистой прибыли, а их изменение — в качестве фактора изменения чистой прибыли.

Основу составляет простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:

∆ЧП = ∆Д – ∆Р,

где ∆ЧП, ∆Д и ∆Р — изменение чистой прибыли, доходов и расходов соответственно.

Например, если в текущем периоде доходы компании выросли на 5 000 000 руб., а расходы — на 3 000 000 руб., то изменение чистой прибыли по сравнению с показателем прошлого периода составит 2 000 000 руб. (∆ЧП = 5 000 000 – 3 000 000).

Эту модель анализа можно детализировать, расшифровав в формуле доходы и расходы как доходы и расходы от основной деятельности (ОД и ОР) и прочие доходы и расходы (ПД и ПР). В результате получаем 2-ю модель анализа:

∆ЧП = (∆ОД + ∆ПД) – (∆ОР + ∆ПР) = (∆ОД – ∆ОР) + (∆ПД – ∆ПР).

Из этой формулы можно определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли компании — ее основная деятельность или прочая.

Предварительный этап позволяет выявить общее соотношение доходов и расходов, а все последующие аналитические операции направлены на детальное исследование факторов, влияющих на формирование чистой прибыли.

Подробнее о перечисленных видах анализа поговорим в следующих разделах.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Методику анализа влияния инфляции на финансовые результаты от продаж продукции можно представить в виде пяти этапов.

Диаграмма план-факт

Предположим, что для план-факт графика у нас имеются помесячные данные по продажам (фактические и планируемые), а также отклонение между фактом и планом:

Разберем 2 различных варианта построения план-факт диаграмм.

Вариант 1. Добавление дополнительного ряда в виде гистограммы

Выделяем диапазон ячеек A1:M4 и добавляем стандартный график с маркерами (на панели вкладок выбираем Вставка -> График -> График с маркерами):

На графике отобразились 3 ряда — Факт, План и Отклонение, при этом ряд с отклонением получился существенно ниже первых двух за счет эффекта масштаба. Поэтому сделаем ряд «Отклонение» гистограммой (нажимаем правой кнопкой мыши на ряд, выбираем Изменить тип диаграммы -> Гистограмма -> Гистограмма с группировкой) и перенесем его на вспомогательную ось (снова выбираем ряд, нажимаем правую кнопку и выбираем Формат ряда данных -> Параметры ряда -> По вспомогательной оси)

Теперь приведем в порядок внешний вид план-факт диаграммы — скроем вспомогательную ось, установим минимальные и максимальные значение для основной и вспомогательной оси:

Добавляя подпись данных к рядам получаем окончательный вид план-факт графика:

Вариант 2. Полосы повышения-понижения

Еще одним вариантом план-факт анализа является диаграмма с использованием свойств полосы повышения-понижения. Повторяем действия из первого примера, выделяем диапазон ячеек A1:M3 (без отклонения) и строим график с маркерами:

Во вкладке Конструктор (Excel 2013 и старше) или Макет (Excel 2007-2010) добавляем Полосы повышения-понижения:

Между линией факта и плана появились прямоугольные полосы (полосы повышения-понижения), которые показывают изменение между линиями. При этом в зависимости от знака отклонения они окрашиваются в разные цвета (в данном примере, если факт больше плана, то в черный и наоборот, если факт меньше плана, то в белый). Изменим цвет полосы повышения на зеленый, а полосы понижения на красный, а также сделаем их полупрозрачными, чтобы полосы не наезжали на линии графика (нажимаем правой кнопкой мыши на полосу и выбираем Формат полос повышения/понижения):

Подробно ознакомиться с шаблонами диаграмм из разобранных примеров — .

Удачи вам и до скорой встречи на страницах блога Tutorexcel.ru!

Методика расчета пофакторных влияний на прибыль

Методика расчета пофакторных влияний на прибыль от деятельности организации проходит несколько стадий.

Стадия 1. Расчет влияния фактора «выручка от продаж»

Рассчитаем влияние этого фактора в два приема. Выручка организации – количество, умноженное на цену продаваемой продукции. В первую очередь логично рассчитать влияние цены на прибыль от продаж. Во вторую очередь рассчитаем влияние изменение физической массы продукции на прибыль.

Пример 3

ОАО «Конус» имеет своей продукцией чугун и сталь. Учитываем инфляционное влияние – 14%. Учитываем повышение цен на собственную продукцию. В нашем случае используем только данные по инфляции.

Индекс ценn=100+14100=1,14.

Выручка от продаж в отчетном периоде составит

B’=B1Jп.

Где В′ — выручка от продаж в сопоставимых ценах, Вt, — выручка от продаж в отчетном периоде. ОАО имеет выручку в сопоставимых ценах:

В’=202 102 7311,14=177 283 097 тыс. руб.

Выручка увеличилась на 24,8 млрд. руб. Рост количества продаваемой продукции увеличил выручку в отчетном периоде на 24, 4 млрд. руб.

∆Bη=В1-В1Jп=В1-В’= 202 102 731-177 283 097==24 819 633 тыс. руб.;

∆Вкол=В’-В=177 283 097-154 880 576=22 402 521 тыс. руб.

Прирост за счет увеличения цены больше, чем за счет увеличения количества. Это говорит о росте качества продукции, положительный показатель для предприятия.

Нужна помощь преподавателя?
Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Описать задание

Стадия 2. Расчет влияния фактора «цена»

Определяем, как изменение цены влияет на прибыль от продаж.

∆Пп(к)=∆Вк·Rп100.

Где Rп – рентабельность продаж в основном периоде, то есть степень прибыли от продаж в процентах к выручке.

∆Пп(к)=∆Вк·Rп100=24 819 633·32100=7 942 283 тыс. руб.

Инфляционное влияние в сравнении с прошлым годом привело к росту прибыли от продаж, и сумма составила 7 942 283 тыс. руб.

Стадия 3. Расчет влияния фактора «количество проданной продукции»

Если количество продукции, которая продана меняется, это влияет на прибыль от продаж. Показатель рассчитывается так:

∆Пп(к)=((В1-В)-∆Вк)·Rп100=∆Вк·Rп100.

 Где ∆П – меняющаяся прибыль продаж;

В и В – выручка от продаж в двух периодах периодах;

∆Вк – изменение выручки, на которую повлияла цена;

Rп –  процентное соотношение уровня прибыли к выручке.

∆Пп(к)=((В1-В)-∆Вк)·Rп100=∆Вк·Rп100==22 402 521·32100=72 168 807 тыс. руб.

Наблюдается положительное влияние фактора, потому что рост объема выручки в отчетном периоде дал увеличение прибыли от продаж на 7 168 807 тыс. руб.

Стадия 4. Расчет влияния фактора «себестоимость проданной продукции»

∆Пп(с)=В1·УС1-УС100.

УС1 и УС – степень себестоимости в отчетном и базисном периодах

∆Пп(с)=В1·УС1-УС100==202 102 731·56,69-60,08100=-6 312 702 тыс. руб.

Нужно учесть, что расходы влияют на прибыль в обратном порядке. Наблюдается увеличение себестоимости на 22,1 млрд. руб. Но в соотношении с выручкой уровень продаж стал ниже на 3,13 %. Прибыль от продаж увеличилась на 6,3 млрд. руб. за счет экономии.

Стадия 5. Расчет влияния фактора «коммерческие расходы»

∆Пп(р)=В1·УКР1-УКР100.

УКР1 и УКР – степень расходов коммерческого направления в двух периодах.

∆Пп(р)=В1·УКР1-УКР100==202 102 731·5,37-5,89100=-1 058 047 тыс. руб.

Наблюдается увеличение прибыли от продаж на 1,06 млрд. руб., благодаря экономии коммерческих расходов и понижения их уровня по отношению к выручке.

Стадия 6. Расчет влияния фактора «управленческие расходы»

∆Пп(уур)=В1·УУР1-УУР100

УУР1, и УУР — степень управленческих расходов в двух периодах.

∆Пп(уур)=В1·УУР1-УУР100==202 102 731·1,83-1,9100=-136 699 тыс. руб.

Прибыль от продаж увеличилась на 136 699 тыс. руб. за счет снижения УР по отношению к выручке. Их уровень снизился на ,07%.

Факторный анализ прибыли и рентабельности организации позволил сделать вывод о том, что факторы хорошо влияют на прибыль.

Другие факторы не оказывают воздействия на прибыль от продаж так существенно, как хозяйственные. Представим обобщенную информацию факторного анализа рентабельности в таблице:

Мы видим, что факторы прибыль увеличивают. Рассмотрим коэффициент соотношения доходов и расходов:К=Все доходыВсерасходы. Если коэффициент больше единицы, деятельность организации можно считать эффективной. Для ОАО «Конус» это 1,256 в отчетном и 1,212 – в предыдущем периодах.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Дисперсионный анализ в Excel

Условно цель дисперсионного метода можно сформулировать так: вычленить из общей вариативности параметра 3 частные вариативности:

• 1 – определенную действием каждого из изучаемых значений;
• 2 – продиктованную взаимосвязью между исследуемыми значениями;
• 3 – случайную, продиктованную всеми неучтенными обстоятельствами.

В программе Microsoft Excel дисперсионный анализ можно выполнить с помощью инструмента «Анализ данных» (вкладка «Данные» — «Анализ»). Это надстройка табличного процессора. Если надстройка недоступна, нужно открыть «Параметры Excel» и включить настройку для анализа.

Работа начинается с оформления таблицы. Правила:

1. В каждом столбце должны быть значения одного исследуемого фактора.
2. Столбцы расположить по возрастанию/убыванию величины исследуемого параметра.

Рассмотрим дисперсионный анализ в Excel на примере.

Психолог фирмы проанализировал с помощью специальной методики стратегии поведения сотрудников в конфликтной ситуации. Предполагается, что на поведение влияет уровень образования (1 – среднее, 2 – среднее специальное, 3 – высшее).

Внесем данные в таблицу Excel:

1. Открываем диалоговое окно нашего аналитического инструмента. В раскрывшемся списке выбираем «Однофакторный дисперсионный анализ» и нажимаем ОК.
2. В поле «Входной интервал» ввести ссылку на диапазон ячеек, содержащихся во всех столбцах таблицы.
3. «Группирование» назначить по столбцам.
4. «Параметры вывода» — новый рабочий лист. Если нужно указать выходной диапазон на имеющемся листе, то переключатель ставим в положение «Выходной интервал» и ссылаемся на левую верхнюю ячейку диапазона для выводимых данных. Размеры определятся автоматически.
5. Результаты анализа выводятся на отдельный лист (в нашем примере).

Значимый параметр залит желтым цветом. Так как Р-Значение между группами больше 1, критерий Фишера нельзя считать значимым. Следовательно, поведение в конфликтной ситуации не зависит от уровня образования.

3D-карты

Этот способ визуализации данных с географической привязкой позволяет анализировать данные, находить закономерности, имеющие региональное происхождение.

Полезное дополнение. Координаты нигде прописывать не нужно — достаточно лишь корректно указать географическое название в таблице.

Как работать

1. Откройте файл с таблицей, данные которой нужно визуализировать. Например, с информацией по разным городам и странам.
2. Подготовьте данные для отображения на карте: «Главная» → «Форматировать как таблицу».
3. Выделите диапазон данных для анализа.
4. На вкладке «Вставка» есть кнопка 3D-карта.

Точки на карте — это наши города. Но просто города нам не очень интересны — интересно увидеть информацию, привязанную к этим городам. Например, суммы, которые можно отобразить через высоту столбика. При наведении курсора на столбик показывается сумма.

Также достаточно информативной является круговая диаграмма по годам. Размер круга задаётся суммой.

Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок

Еще один метод факторного анализа – метод цепных подстановок.

Согласно данному методу, необходимо вычислить общее изменение прибыли по формуле, которую мы уже приводили выше.

Теперь вычисляем условную прибыль по формулам:

Условная прибыль №1 = Количество реализованной продукции в отчетном периоде * (Плановая цена продукции — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №2 = Количество реализованного товара в настоящем периоде * (Фактическая цена — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №3 = Количество проданного товара * (Цена фактическая — Затраты фактические переменные) — Затраты плановые постоянные.

Теперь мы можем перейти непосредственно к расчету влияния факторов:

Влияние объема реализованной продукции рассчитывается по формуле: Условная прибыль №1 — Прибыль плановая.

Влияние продажной цены: Условная прибыль №2 — Условная прибыль №1.

Влияние переменных удельных затрат: Условная прибыль №3 — Условная прибыль №2.

Влияние суммы постоянных издержек: Прибыль фактическая — Условная прибыль №3.

Исследование факторов, влияющих на доходность продаж

Доходность продаж находится в зависимости от:

• объема проданного товара
• структуры проданного товара
• себестоимости
• среднего уровня цены
• расходов на управление
• коммерческих расходов

В процессе исследования оценивается каждый фактор и его влияние.

Общий показатель изменения доходов от реализации товаров:

ΔР = Р1 — Р0, где

• Р1 – прибыль текущего периода
• Р0 – прибыль предыдущего периода

При расчете влияния объема проданного товара на доходность сначала вычисляется прирост объема (в процентах):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 — 100, где

• Q1 – выручка текущего периода в ценах базового
• Q0 – выручка предыдущего периода

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, где

ΔР1 – изменение объема проданного товара

Проблемы может создать сопоставление данных базисного и отчетного временного отрезка, особенно, если продукция неоднородная. Проблему решает использование цен предыдущего периода в качестве основы.

Влияние на себестоимость рассчитывается по формуле:

ΔР2 = С0 — С1, где

• С0 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в ценах предыдущего периода
• С1 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в текущих ценах

Эту формулу применяют также при расчетах воздействия коммерческих и управленческих расходов.

Изменения продажной стоимости рассчитывается по формуле:

ΔР3 = Q1 — Q2, где

• Q1 – выручка текущего периода в актуальных ценах
• Q2 – выручка текущего периода по ценам базисного

Для расчета воздействия структуры товара на прибыль используется формула:

ΔР4 = ΔР — ΔР1 — ΔР2 — ΔР3

Чтобы определить воздействие всех факторов, используется формула:

ΔР = Р1 — Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Исходя из результатов, определяются резервы, позволяющие повысить доходность бизнеса. Это может быть увеличение объема проданной продукции, снижение общей себестоимости или ее отдельных составляющих, улучшение структуры (качества, ассортимента) выпускаемой (продаваемой) продукции.

Виды и формы анализа прибыли предприятия

Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:

• анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
• анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли:

• внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;
• внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

• анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе);
• анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);
• анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:

• полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;
• тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли;
• влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

По периоду и глубине проведения выделяют следующие виды анализа прибыли:

• предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;
• оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;
• последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;
• детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

Факторный анализ в Excel: пример

Факторным называют многомерный анализ взаимосвязей между значениями переменных. С помощью данного метода можно решить важнейшие задачи:

• всесторонне описать измеряемый объект (причем емко, компактно);
• выявить скрытые переменные значения, определяющие наличие линейных статистических корреляций;
• классифицировать переменные (определить взаимосвязи между ними);
• сократить число необходимых переменных.

Рассмотрим на примере проведение факторного анализа. Допустим, нам известны продажи каких-либо товаров за последние 4 месяца. Необходимо проанализировать, какие наименования пользуются спросом, а какие нет.

1. Посмотрим, за счет, каких наименований произошел основной рост по итогам второго месяца. Если продажи какого-то товара выросли, положительная дельта – в столбец «Рост». Отрицательная – «Снижение». Формула в Excel для «роста»: =ЕСЛИ((C2-B2)>0;C2-B2;0), где С2-В2 – разница между 2 и 1 месяцем. Формула для «снижения»: =ЕСЛИ(J3=0;B2-C2;0), где J3 – ссылка на ячейку слева («Рост»). Во втором столбце – сумма предыдущего значения и предыдущего роста за вычетом текущего снижения.
2. Рассчитаем процент роста по каждому наименованию товара. Формула: =ЕСЛИ(J3/$I$11=0;-K3/$I$11;J3/$I$11). Где J3/$I$11 – отношение «роста» к итогу за 2 месяц, ;-K3/$I$11 – отношение «снижения» к итогу за 2 месяц.
3. Выделяем область данных для построения диаграммы. Переходим на вкладку «Вставка» — «Гистограмма».
4. Поработаем с подписями и цветами. Уберем накопительный итог через «Формат ряда данных» — «Заливка» («Нет заливки»). С помощью данного инструментария меняем цвет для «снижения» и «роста».

Теперь наглядно видно, продажи какого товара дают основной рост.