Налог на прибыль: кто платит, как посчитать + примеры расчёта для чайников

Что говорит закон

В соответствии с действующим фискальным законодательством, налоговая база определяется как характеристика налогооблагаемого объекта по его ключевым элементам: количественным, физическим, стоимостным, имущественным и прочим. Следовательно, объект налогообложения и налоговая база тесно связаны между собой. Так как объект определяет то, что подлежит обложению, а НБ определяется, как конкретный признак объекта.

Иными словами, для каждого фискального обязательства вопрос объекта обложения должен иметь конкретную характеристику. Например, НДФЛ или налог на прибыль организаций, определяемый по стоимостному признаку. То есть НБ признается стоимостное (денежное) выражение полученного физлицом дохода или прибыли компании за отчетный период.

Отметим, что НБ по налогам определяется не только НК РФ. По региональным и местным фискальным обязательствам особенности формирования налоговой базы устанавливают законодательные органы власти соответствующего субъекта и(или) муниципального образования.

Кто обязан платить

Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.

Кто обязан вносить налог на прибыль в обязательном порядке

УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:

• имущественного;
• на прибыль;
• на доход физического лица;
• на добавленную стоимость (исключая импорт).

Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:

• часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
• от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.

Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.

ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.

Среди них обычно оказываются:

• перевозки грузов на транспорте;
• транспортировка пассажиров;
• торговля в розницу и т.д.

Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.

В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.

К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.

К2 — второй коэффициент, который определяется согласно правовым актам, изданным властями субъекта, на территории которого и находится индивидуально предпринимательство или юридическое лицо.

Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:

• на добавленную стоимость (не импорт);
• прибыль;
• имущество налоговых резидентов страны;
• доход физического лица.

Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.

Кроме того, от уплаты освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2021, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.

Отдельные вопросы, касающиеся обложения НДФЛ О применении стандартных вычетов

Имеет ли право налогоплательщик на несколько стандартных налоговых вычетов?

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Пример 1. Водитель машины “Скорая помощь” Сидоров А.Н. выполнил интернациональный долг в Республике Афганистан. Кроме того, у него есть сын в возрасте 10 лет. Месячный доход водителя – 5000 руб.

Из положенных Сидорову А.Н. вычетов (500 и 400 руб.) следует выбрать наибольший, то есть в размере 500 руб. (п. 2 ст. 218 НК РФ). Помимо этого работнику предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. на ребенка (п. 4 ст. 218 НК РФ). Этот вычет применяется до тех пор, пока доход Сидорова, полученный в течение года (налогового периода), не превысит 40 000 руб., в то время как вычет в сумме 500 руб. предоставляется до конца года и не зависит от общей суммы совокупного дохода. Месячный доход Сидорова составляет 5000 руб. Таким образом, его совокупный доход превысил 40 000 руб. в сентябре (5000 руб. x 9 мес.).

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не уменьшается на вычет в размере 600 руб., и Сидоров сможет получать ежемесячно только один вычет в сумме 500 руб.

В каких случаях прекращается предоставление удвоенного стандартного налогового вычета одиноким родителям?

Пример 2. Медсестра Колесникова А.А. является матерью-одиночкой. У нее на иждивении находятся двое детей в возрасте 5 и 3 лет.

Месячный доход медсестры – 4000 руб. В мае 2006 г. она вышла замуж, ее брак официально зарегистрирован.

Колесниковой А.А. как матери-одиночке предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка. Его предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, то есть с 01.06.2006 налоговый вычет на каждого ребенка ей был уменьшен до 600 руб.

Таким образом, с января по май медсестре предоставлялись стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб. (400 руб. x 5 мес.) и вычет с июня по ноябрь в сумме 12 000 руб. (1200 руб. x 2 x 5 мес.). В июне ее доход превысил 20 000 руб., и сотруднице был предоставлен стандартный вычет в сумме 6000 руб. (600 руб. x 2 x 5 мес.). В ноябре ее доход превысил 40 000 руб., и применение налоговых вычетов прекратилось.

Пользуются ли правом на получение данного вычета налогоплательщики, выплачивающие алименты?

Одиноким родителям согласно нормам законодательства предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. Однако он предоставляется только одному из родителей, на иждивении которого находится ребенок (дети). В свою очередь, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. (Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213).

Пример 3. Электрик поликлиники Петров В.Н. выплачивает алименты на двух несовершеннолетних детей в возрасте 10 и 7 лет от первого брака, в настоящее время брак расторгнут согласно свидетельству о расторжении брака. В марте 2006 г. в бухгалтерию учреждения он принес свидетельство о рождении еще одного ребенка в гражданском браке.

Месячный доход Петрова В.Н. – 4500 руб.

С 01.01.2006 Петрову В.Н. как одинокому родителю предоставляется налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка, на которого он выплачивает алименты. С 01.03.2006 ему предоставляется еще один стандартный налоговый вычет в размере 1200 руб. на ребенка, рожденного в марте 2006 г. Таким образом:

• с января по апрель его доход составил 18 000 руб. и ему был предоставлен стандартный налоговый вычет за четыре месяца в размере 13 600 руб. (400 руб. x 4 мес. + 1200 руб. x 2 x 4 мес. + 1200 руб. x 2 мес.);
• с мая по август его доход превысил 20 000 руб., и применение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. стало невозможным, поэтому ему был предоставлен один стандартный вычет в сумме 6000 руб. (600 руб. x 2 x 5 мес.);
• в сентябре его доход превысил 40 000 руб., и он утратил право на применение налоговых вычетов.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Что такое транспортный налог

Владельцы транспорта по закону платят налог каждый год. К транспорту государство относит автомобили, мотоциклы, моторные лодки, снегоходы, квадроциклы и самолеты. Если на весельную лодку поставили мотор мощностью больше 11 л. с., платить налог тоже придется.

Ставки налога по регионам

Ставкой называют сумму за одну лошадиную силу. Чем мощнее автомобиль, тем больше «стоимость» одной л. с.

В каждом регионе ставки разные. Например, если регистрировать в Крыму машину мощностью от 100 до 125 л. с., за каждую л. с. придется заплатить всего 7 рублей. В Кемеровской области уже 14 рублей, а в Москве — 25 рублей за одну л. с.

Как рассчитать сумму налога

Сумма, которую необходимо уплатить в ФНС, зависит от количества лошадиных сил вашего авто, края или области в котором машина зарегистрирована, времени владения за год, его стоимости и года выпуска. Также если машина дороже 3 000 000 рублей, положен повышающий коэффициент — от 1,1 до 3, в зависимости от цены и даты выпуска. Посчитаем, сколько потребует ФНС за «Шкоду Рапид» со 110 л. с. в Москве за год владения:

110 × 25 = 2 750 рублей.

Кто оплачивает налог

Для осуществления налоговых сборов существуют определенные ставки и сроки оплаты. Средства от дорожных пошлин поступают в региональные бюджеты. Федеральное законодательство устанавливает предельное значение ставки. Каждый из регионов уполномочен устанавливать размер сбора. Он может быть ниже федеральной ставки или превышать ее, но не более той, что предусмотрена в ФЗ.

Для ТС размер сбора зависит от таких характеристик:

• Мощность силового агрегата.
• Марка автомобиля.
• Возраст ТС.
• Регион РФ.

Владельцы автомобилей стоимостью свыше 3 млн. руб. облагаются пошлиной, отличающейся от размера ТН (согласно “налогообложения на роскошь”).

Уведомления осуществляется с 1 ноября. Пошлина рассчитывается за прошедшие двенадцать месяцев. Сроки оплаты – 1 месяц. Далее при отсутствии оплаты владельцу ТС начинают начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. Если собственник оплатил часть налога, то у него возникает задолженность по транспортному налогу.

Штрафные санкции регулируются законом и выражаются одной из форм наказания:

1. Пеня. Размер ее составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБР согласно ст. 75 НК Российской Федерации ежедневно с момента просрочки платежа.
2. Штраф. Величина его будет напрямую зависеть от вида нарушения и составит 20 или 40% от ставки налога.
3. Уголовная ответственность. Этот вид порицания наступает вследствие нарушения НК РФ.

Органы ФНС имеют полномочия, позволяющие взыскать штраф с нарушителя согласно судебному постановлению. Сотрудниками ФНС может осуществляться изъятие транспортного средства в счет погашения задолженности.

Оплата пошлины производится владельцем ТС. В том случае, когда управление автомобилем осуществляется по доверенности, уплата производится человеком, управляющим автомобилем (тот, на кого оформлена доверенность). Оплатить транспортный налог можно в любом банковском учреждении и на сайтах государственных организаций в сетевом режиме.

Начнем с определений

Налогооблагаемая база — это определенная характеристика объекта обложения. Ключевые характерные признаки могут быть:

1. Стоимостный, то есть исчисленный в денежном выражении. Применяется при исчислении сумм полученной выручки или прибыли — для налога на прибыль или УСН, дохода физического лица — для НДФЛ, сумм реализованной продукции, услуг — для НДС.
2. Физический, исчисляемый по количественному признаку. Например, определяется исходя из объема потребленного облагаемого ресурса. Допустим, рассчитывают объем забранной воды из водного объекта для исчисления водного налога.
3. Иные характеристики, которые позволяют определить порядок и метод расчета налоговой базы. Например, мощность транспортного средства для определения размера ключевой ставки по транспортному налогу.

Действующий порядок того, как посчитать налоговую базу, закреплен на федеральном уровне, а именно в НК РФ. Отметим, что для каждого фискального обязательства установлен индивидуальный порядок исчисления.

Для региональных и местных налогов и сборов представители законодательной власти субъектов и муниципалитетов вправе устанавливать дополнительные правила определения налогооблагаемой базы. Например, местные или региональные власти могут расширить перечень фискальных льгот либо, наоборот, сократить их. Например, власти региона самостоятельно утверждают перечень налогооблагаемых объектов по налогу на имущество.

Российские налоги и их расчет

В Российской Федерации существует несколько видов налогов. Все они подробно описаны во второй части Налогового кодекса России (НК РФ). Общий принцип заключается в том, что нужно рассчитать каждый налог в отдельности, так как методы вычисления у каждого из них свои. Потом необходимо сложить все суммы, и вы сможете узнать налоговую нагрузку на себя лично или на ваше предприятие.

Чтобы вы могли понять, есть ли вообще необходимость рассчитывать налоги, вам понадобятся два базовых понятия:

налогоплательщики — те физические или юридические лица, которые обязаны производить отчисления. Кто является налогоплательщиком, указано в соответствующей главе НК РФ. Если вы или ваше предприятие не обладаете соответствующим статусом, то и рассчитывать налог тоже не следует;
объект налогообложения — то, с чего берется налог. Это могут быть доходы, прибыли, недвижимость, транспортные средства и другие объекты

Важно понимать, что при отсутствии объекта налогообложения (например, если вы не получили прибыли) нет необходимости рассчитывать и платить налог

Таким образом, пытаться рассчитать отчисления стоит только в том случае, если ситуация того требует по обоим пунктам.

Объект налогообложения по НДФЛ

→ → Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом.

Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (). Статус физлица Доходы, полученные от источников в РФ Доходы, полученные от источников за пределами РФ Резидент РФ Являются объектом Нерезидент РФ Являются объектом Не являются объектом Резидент – это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно. Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена ().

То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки ().

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (, ):

• вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
• , проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
• доходы от сдачи в аренду имущества;
• доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым. К доходам, (освобожденным от налогообложения), относятся:

• , выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. ();
• ();
• подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, полученные физлицами от организаций и ИП ();
• компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника ()
• возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья ().

Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в . Причем этот список является закрытым.

Что такое прибыль и чем она отличается от дохода и выручки

Объективно оценить финансовое состояние любого предприятия можно с помощью расчета экономических показателей, к числу которых относится прибыль. Ее размер позволяет делать выводы об эффективности текущей деятельности компании и перспективах. Человек, который хорошо разбирается в бизнесе, в первую очередь судит о финансовом и хозяйственном состоянии организации именно по тому, насколько она прибыльна.

Согласно определению, которое дает классическая экономическая теория, прибыль – это разница между двумя показателями: размером средств, потраченных предприятием на реализацию изготовленной продукции, и производственными расходами. Термин начал использоваться еще пару веков назад, в те времена, когда у любого предприятия было всего лишь две задачи: изготовить товары и продать их.

На сегодняшний день экономическая деятельность компаний более разнообразна. Помимо основного направления (продажа продукции), у современного бизнеса есть и косвенные источники доходов (сдача недвижимости в аренду, валютные операции и пр.), а также сложная структура расходов (логистика, маркетинг, реклама, получение патента и т. д.).

В зависимости от того, какой объем издержек учитывается при расчете, прибыль может быть двух видов:

• бухгалтерская – для расчета берется размер внешних издержек, то есть расходов на производство и реализацию товаров, в том числе на выплату зарплаты, налогов, арендной платы и пр.
• экономическая (чистая) – в формуле учитываются явные и неявные издержки (недополученные в обмен на явные). То есть для расчета данного показателя нужно бухгалтерскую прибыль уменьшить на размер неявных издержек.

Выручка – это денежные средства, которые компания (или предприниматель) получает от реализации своих товаров или услуг. Проще говоря, это те деньги, которые удалось заработать на продаже продукции.

Наглядный пример расчета размера выручки: бизнесмен продал 100 шт. своего товара, каждый стоимостью 100 рублей. Выручка составила: 100 × 100 = 10 тыс. руб.

Существуют две разновидности выручки:

• валовая – это суммарное денежное поступление от продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ);
• чистая – размер денежных средств, которые остаются после налогообложения (в том числе НДС), кредитных платежей, штрафов и пр.

Доход – это разница между выручкой и себестоимостью (ценой закупки) произведенной и реализованной продукции. В себестоимость включаются налоговые платежи, отчисления в бюджетные фонды (например, на социальное страхование), а также материальные затраты, то есть средства, направленные на приобретение сырья и материалов, топлива, инвентаря, упаковки, на вспомогательные хозяйственные нужды и пр.

Прибыль – это разница между совокупными доходами (проданные товары и иные поступления) и расходами (производство, сбыт и т. д.).

Приведем упрощенный наглядный пример формулы расчета прибыли предприятия: доход от реализованной продукции составил 100 000 руб. Из этой суммы 20 000 – это оклад продавца, а 13 % после вычета зарплаты – налог. Итоговая сумма: 100 000 − 20 000 − (100 000 − 20 000) × 13 % = 69 600 рублей.

Главная цель любого коммерческого предприятия или предпринимателя заключается в том, чтобы деятельность была максимально прибыльной, поскольку именно этот показатель дает понять, насколько успешно развивается бизнес.

Прибыль включает в себя следующие элементы:

1. Поступления от продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ).
2. Средства, которые организация получает от своей вспомогательной (неосновной) деятельности. К этой категории можно отнести проценты по вкладам, сдачу в аренду помещений и т. д.
3. Разница между суммой, полученной от реализации продукции, и ее себестоимостью.

Для чего нужно знать, какова прибыль предприятия:

• Показатель демонстрирует результат хозяйственной деятельности.
• Если разница между доходами и расходами положительная, то полученные средства могут стать инвестициями, необходимыми для расширения бизнеса.
• Индекс является основой для расчета налогооблагаемой базы.

Вас также может заинтересовать: Виды прибыли компании: какие бывают и как рассчитать

Сумму каких налогов приходится рассчитывать в России

В любой стране существует множество разновидностей налоговых отчислений. В Налоговом Кодексе России (НК РФ) обозначены следующие категории налогов:

• НДС (на добавленную стоимость);
• акцизы;
• НДФЛ (на доходы физических лиц);
• на прибыль юридических лиц;
• на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование биоресурсами;
• государственные пошлины;
• на дополнительные доходы при добыче углеводородов;
• на имущество юридических лиц;
• на занятие игорным бизнесом;
• на транспорт;
• на землю;
• на имущество физ. лиц;
• торговый сбор.

Первые девять из них относятся к федеральным, следующие три к региональным, а три последних к местным. Это означает, что сумма налога, подлежащего уплате, будет зависеть от решения, принятого на соответствующем уровне, а денежные средства поступят в соответствующий бюджет.

При этом, на каждом уровне приняты льготы для разных категорий граждан. Поэтому перед тем как рассчитать сумму налога, необходимо выяснить должны ли вы его уплачивать.