Форма инв-16. инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Проведена инвентаризация кассы проводка

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе используются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации информации можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом».

Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу дважды: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При этом появляются курсовые разницы. Положительные значения зачисляются в финансовые результаты на внереализационные доходы.

Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50. Инвентаризация осуществляется путем сверки остатков средств по балансу с данными выписок. Дополнительно сравниваются обороты по ДТ и КТ. Во время проверки может быть выявлен излишек и недостача в кассе.

Проводки: — ДТ76-2 КТ51 — выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм. — ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

/ Бухгалтерия / Касса / Инвентаризация кассы: как правильно провести и оформить Порядок проведения инвентаризации регламентируется Порядком ведения кассовых операций в России и Методическими указаниями по инвентари­зации имущества и фин. обязательств.

В кассе помимо наличных денежных средств могут храниться и другие кассовые документы. Например, путевки, авиабилеты, почтовые марки. Инвентаризацию проводят для того, чтобы убедиться в соблюдении правил хранения денежной наличности и остальных кассовых документов в организации и правильности их оформления и учета.

Инвентаризация кассы является обязательно процедурой в ряде случае:

• смена кассиров;
• обнаружение недостачи (подозрение в хищении);
• перед составлением годовых отчетов.

Проведение инвентаризации

Процедуру инвентаризации кассы проводит комиссия, назначенная руководителем организации.

Инвентаризация кассы

Внимание

Материально ответственным лицом по кассе признается кассир. Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии).

Пример кассового отчета В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

Для этого издается приказ или распоряжение. Как правило, в такую комиссию входят бухгалтера, аудиторы, руководители компании.

На момент инвентаризации в распоряжении комиссии должны быть последние из выписанных кассовых документов, например, приходные и расходные кассовые ордера.

Также должны быть получены расписки от материально ответственных и подотчетных лиц о том, что все документы, связанные с кассовыми расчетами сданы в бухгалтерию.

Комиссия пересчитывает наличные.

Остаток денежных средств в кассе организации сверяется с данными кассовой книги. В том случае, если кассовый учет автоматизирован, то сверяются с данными программ ведущими учет.

После проведения инвентаризации составляется Акт по форме ИНВ-15, два экземпляра которого подписываются всеми членами комиссии.

2.4. инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится на основании: приказа №49 Министерства финансов РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», а также в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций».

Проведение инвентаризации кассы необходимо в обязательном порядке в следующих случаях: — при смене одного кассира на другого, — окончании работы на кассовой машине, — при подтвержденном обнаружении недостачи или хищении, — в преддверии составления годовой отчетности.

Так же сроки проведения инвентаризации могут быть установлены руководителем организации или уполномоченным лицом. Для этого издается Приказ о проведении инвентаризации.

В Приказе указывается на необходимость создания комиссии для проведения инвентаризации, а также указывается состав данной комиссии.

Внеплановая инвентаризация кассы

Кроме руководителя юридического лица, планирующего выявить недостачу или несоответствия учёта, этот процесс вправе инициировать:

• представители ревизионной комиссии вышестоящей организации;
• представители следственного органа или ФНС.

Регистрация в ФНС всего за 1 день без посещения налоговой!

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Причина проведения

Внеплановое мероприятие проводится внезапно для того, чтобы:

• усилить систему внутреннего финансовой дисциплины организации;
• выявить причину возможных ошибок или преднамеренных действий, приведших к материальному ущербу предприятия;
• деятельность юридического лица могла быть проконтролирована следственными или налоговыми органами, у которых имеются сведения о возможных нарушениях со стороны финансовых служб предприятия.

Конкретных промежутков времени в этом случае законодательство не предусматривает. В приказе о проведении этого мероприятия руководитель организации или должностное лицо контролирующего органа указывает причину, послужившую поводом для начала контрольно-ревизионных действий.

Заполнение ИНВ-15 при проведении инвентаризации кассы

Акт инвентаризации денежных средств имеет 2 стороны – основную, обязательную к заполнению, и оборотную, которая необходима лишь при выявлении несоответствий учетных данных с фактическими. Перед проведением инвентаризации кассир или сотрудник, отвечающий за кассовые операции, дает расписку о передаче всех денежных документов в бухгалтерию и подготовке кассы к проверке. Текст расписки предваряет начало проведения инвентаризации. В ходе проверки форма ИНВ-15 заполняется в такой последовательности:

• заносятся сведения о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов (БСО , путевок, лотерейных билетов, бланков перевозочных документов, багажных квитанций и др.)
• подводятся итоги наличия средств в стоимостном выражении;
• заносятся суммы, представленные по учетным документам;
• производится сопоставление позиций;
• выводится результат проведенных контрольных действий.

Одинаковые значения позиций в акте (суммы средств, имеющихся в кассе, и по документам) свидетельствуют о благополучном положении дел в кассе. При превышении суммы, установленной данными бухучета над фактическим наличием средств, говорит о недостаче, если же денег по документам меньше реального наличия, значит, в кассе образовались излишки. Предлагаем пример заполнения акта ИНВ-15.

Акт инвентаризации наличных денежных средств: образец заполнения

Итак, результаты ревизии обобщаются, для чего составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. При выявлении отклонений от учетных данных обязательно заполняется оборотная сторона акта, где перечисляются установленные нарушения, дается объяснение кассира и выносится решение руководства по поводу устранения несоответствий.

Как правило, если при ревизии кассы установлены излишки, то после получения письменных объяснений кассира, они приходуются в кассу в день проверки. Недостачи же подлежат взысканию с виновного лица.

Заполнять акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе можно на компьютере либо от руки чернилами синего или черного цвета, не допуская ошибок и помарок. Составляется акт в 2-х экземплярах, подписывается членами комиссии, а кассир расписывается в том, ответственен за все пересчитанные ценности.

Чтобы провести ревизию наличных, которые хранятся в компании, проводится инвентаризация кассы. Бланк ИНВ-15, образец заполнения и инструкция по оформлению — ниже на странице.

Проверку может проводить как налоговая, так и руководитель организации. Если компания делает ревизию по необходимости, например, при смене материально ответственного лица, акт инвентаризации кассы (ИНВ-15) составляют в трех экземплярах: по одному на бывшего и нового сотрудников и в бухгалтерию. Если проверка плановая — достаточно двух копий. При этом можно использовать бланк в любом удобном для вас формате — word или excel. Образец заполнения акта инвентаризации кассы — далее.

Форма ИНВ-15: в Excel

Руководитель сам решает, когда проводить инвентаризацию кассы. Но есть и обязательные поводы:

• перед тем как составлять годовые отчеты,
• когда меняются кассиры,
• если нашлись хищения, недостачи или излишки.

Инвентаризация операционных касс

Для расчетов с населением организации используют контрольно-кассовые машины, установленные в операционных кассах. Для операционных касс, работающих с применением контрольнокассовых машин, установлен особый порядок проведения инвентаризации. Инвентаризации подлежат наличные денежные средства.

На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором в обязательном порядке указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации.

Предлагаем ознакомиться: Сколько дете в рб под опекой

Недостачи денежных средств в операционной кассе организации относятся на материально-ответственное лицо вследствие его виновности, а излишки приходуются на финансовые результаты. Для отражения результатов инвентаризации денежных средств в операционной кассе в бухгалтерском учете используется активный счет 50 «Касса», к которому открывается субсчет 2 «Операционная касса».

Записи по этому субсчету осуществляются аналогично организации учета результатов инвентаризации в центральной кассе (по субсчету 50/1 0 «Касса организации»). Сумма полученной выручки сдается кассиром-операционистом в центральную кассу организации. В кассовой книге осуществляется запись о фактической сумме выручки в целом по организации.

Текст документа:

Утвержден постановлением Минфина от 30.11.2007 N 180

                                АКТ
             ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
                            N ________
                                                            Коды
                                                         ----------
                                            Форма 12-инв ¦        ¦
Наименование организации _________________        по ОКУД ¦05010306¦
Подразделение организации ________________                +--------+
Основание для проведения инвентаризации:         по ОКЮЛП ¦        ¦
приказ, постановление, распоряжение                       +--------+
      (ненужное зачеркнуть)                              ¦        ¦
                                                         +--------+
                                                    Дата ¦        ¦
                                                         +--------+
                                                   Номер ¦        ¦
                                                         +--------+
                                             Дата начала ¦        ¦
                                          инвентаризации ¦        ¦
                                                         +--------+
                                          Дата окончания ¦        ¦
                                          инвентаризации ¦        ¦
                                                         ----------
                             РАСПИСКА
    К  началу  проведения  инвентаризации все расходные и приходные
документы  на  наличные  денежные средства сданы в бухгалтерию и все
наличные    денежные    средства,    поступившие   на   мою   (нашу)
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность денежных средств:
__________________________ _______________ _________________________
       (должность)           (подпись)      (расшифровка подписи)
__________________________ _______________ _________________________
При инвентаризации установлено следующее:
1) наличных денег ____________________________________________ руб.;
2) почтовых марок ____________________________________________ руб.;
3) ценных бумаг ______________________________________________ руб.;
4) ____________________________________________________________ руб.
Итого фактическое наличие _____________________________________ руб.
(цифрами и прописью)
По учетным данным _____________________________________________ руб.
(цифрами и прописью)
Результаты инвентаризации:
излишек ______________________________________________________ руб.;
недостача _____________________________________________________ руб.
Последние номера кассовых ордеров:
приходного N _______________________________________________________
расходного N _______________________________________________________
Председатель комиссии ___________ __________ _______________________
                     (должность) (подпись)   (расшифровка подписи)
Члены комиссии: _________________ __________ _______________________
                  (должность)    (подпись)   (расшифровка подписи)
               _________________ __________ _______________________
               _________________ __________ _______________________
Подтверждаю,  что денежные средства, перечисленные в акте, находятся
на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо ___________ __________ ______________
                              (должность) (подпись)   (расшифровка
                                                         подписи)
    Объяснение причин излишков или недостач _______________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Материально ответственное лицо ___________ __________ ______________
                              (должность) (подпись)   (расшифровка
                                                         подписи)
    Решение руководителя организации ______________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_________________________                  _________________________
        (дата)                                    (подпись)

Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

Касса организации предназначена для хранения денежных средств, бланков строгой отчетности, векселей и других денежных документов. Инвентаризация является инструментом для выявления излишков и недостач в кассе организации. Как оформить результаты инвентаризации, какие формируются проводки при выявлении излишков или недостач в кассе — рассмотрим далее.

Правила ревизии кассы

Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

Пример кассового отчета

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

При инвентаризации также проверяется:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Установление лимита остатка ДС в кассе;
• Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
• Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
• Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

Внеплановая ревизия кассы

Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

Отражение излишков

Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

Пример

В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
50	91.1	Отражение излишков ДС в кассе	1 050	Бухгалтерская справка

То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

Отражение недостач

Выявленные суммы недостач до уточнения их виновников приходуются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи, которые нельзя отнести на определенные источники, списываются на счет внереализационных расходов.

Примеры

ООО «Норд-Вест» по результатам инвентаризации в марте 2016 выявило недостачу в кассе в размере 550 руб.

Бухгалтер ООО «Норд-Вест» делает проводку по выявленной недостаче в кассе:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
94	50	Отражена сумма недостачи	550	Бухгалтерская справка, ИНВ-15

Виновник недостачи не был обнаружен и было решено списать эту сумму на внереализационные расходы. Сформированы проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
91.2	94	Недостача списана на расходы	550	Бухгалтерская справка

В апреле вновь была зафиксирована недостача в сумме 1 000 рублей. В этот раз было принято решение отнести ущерб на счет кассира. Проводки в этом случае:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
94	50	Отражена сумма недостачи	1 000	ИНВ-15, бухгалтерская справка
73.2	94	Недостающая сумма списана на расчеты с ответственными лицами	1 000	Бухгалтерская справка
50	73.2	Недостача погашена ответственным лицом	1 000	Приходный кассовый ордер

Порядок проведения инвентаризации кассы

Обычная схема подготовки к проверке такова:

• все операции останавливаются и представителям комиссии выдаются конечные данные кассы;
• документируется сдача ценностей членам комиссии или в бухгалтерию;
• ответственными лицами подтверждается прием ценностей;
• выбывающие ценности списываются.

При инвентаризации проводятся следующие действия:

1. Подсчет финансов. В присутствии комиссии проверяется наличность кассы. После этого сумма сравнивается с обозначенной перед подсчетом.
2. Проверка бланков. Проверяются ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Ценные бумаги могут проверяться по разным видам: по виду акций (именные, на предъявителя); по уровню (обычные, привилегированные); по сохранению; по ответственным субъектам.
3. Проверка движения средств. Проверяется следование денег от начального банковского отделения по возможным точкам фиксации суммы. Обычно это бланки банка, почтовые квитанции, копии или скрины инкассационных ведомостей и прочие удостоверяющие документы.

В идеале, благодаря описанным процедурам должно определиться соответствие проверки фактическому наличию средств в кассе. В противном случае возможны излишки или недостача денег.

Цели

Комиссия, занимающаяся ревизией, в ходе проверки удостоверяет следующие действия:

• Кассир работает в порядке кассовой дисциплины.
• Есть официальный документ о материальной ответственности лица.
• Соблюдены условия для сохранности (есть сейф, система сигнализации).
• Правила приема и выдачи денег соблюдены.
• Списание денежных средств отражено в документах.
• Сведения о проведенных операциях с финансовыми организациями достоверны.

Особенно тщательно проверяется кассовая книга, обязательными условиями для которой является шнуровка, нумерация страниц. Записи в книге проводятся своевременно и имеют документальное отражение, помарок (исправлений) нет.

Для чего нужна инвентаризация кассы

В кассе могут находиться не только наличные средства, но и разные ценные бумаги, санаторные или туристические путёвки, авиа или ж/д билеты, зарплатные и иные ведомости и БСО.

Проверка проводится для:

• выявления возможных финансовых нарушений;
• анализа отражённых в документации данных и их сопоставление с фактически обнаруженными наличными деньгами;
• установления правильности ведения учётных документов;
• недопущения хищения или растраты налички.

Кто проверяет

Для этой цели формируется специальная комиссия, назначаемая на основании письменного приказа руководителя юридического лица. Вместо приказа аналогичную юридическую силу приобретает и единоличное решение учредителя предприятия или протокол собрания его собственников.

В комиссию, кроме директора или его заместителя, входят:

• главбух (его заместитель);
• представитель экономической службы;
• сотрудник юр. отдела;
• независимый аудитор (по усмотрению руководства компании).

Что устанавливают

Во время проверки ревизоры устанавливают:

• сотрудников, с которыми заключался договор об ответственности за полученные материальные ценности;
• размер появившейся недостачи и возможные варианты её сокращения;
• причины появившихся излишних сумм;
• причины недостачи.

После установления фактов нарушения сотрудники предприятия, взявшие на себя ответственность за хранение наличных денежных средств и ценных бумаг, должны дать подробные письменные объяснения.

Инвентаризационная комиссия: понятие, состав, функции

Перед проведением инвентаризации руководитель утверждает приказ о проведении инвентаризации. Данный приказ определяет наименование имущества, обязательств, подлежащих проверке. Кроме того, данный приказ содержит в себе сведения о сроках проведения, причине, а также о составе инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия подписывает данный приказ в лице председателя комиссии и членов комиссии, с указанием занимаемых должностей.

Понятийная справка!

Инвентаризационная комиссия – это специальная комиссия, созданная на предприятии с целью осуществления сверки учетных данных с фактическими.

Согласно п.2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49 состав комиссии, является постоянно действующим. Однако при большом объеме работ могут создаваться рабочие комиссии. Состав инвентаризационной комиссии определяется внутренним распорядительным документом (приказом).

Персональный состав комиссии включает в себя:

• представитель управляющего звена организации;
• сотрудник бухгалтерской службы;
• сотрудник аудиторской службы внутри предприятия/ представитель независимой аудиторской компании;
• работник отдела безопасности компании и др.

Отсутствие даже одного члена комиссии является основанием для аннулирования результатов инвентаризации.

В случае отсутствия кадровых изменений в составе комиссии нормативная база не обязывает предприятие переиздавать приказ, закрепляющий ее состав.

Ключевой функцией инвентаризационной комиссии является контролирующая функция. Данная функция реализуется через систему основных направлений, подлежащих проверке:

1. Хранение в кассе денежной наличности, согласно установленного лимита. Проверка данного условия проводится путём сверки остатка денежных средств в кассе на конец дня с размером суммы лимита.
2. Наличие и актуальность заключённых договоров с кассирами о полной материальной ответственности.
3. Соблюдение порядка заполнения кассовой книги и иных кассовых документов.
4. Сохранность наличных денежных средств. В случае обнаружения излишка или недостачи, выяснение причин и выявление виновников.
5. Корректность проставленной контировки на соответствие распределения по статьям затрат.
6. Проверка соблюдения сроков принятия к учету первичных кассовых документов и др.

Каждое предприятие, осуществляющее транзакции с денежной наличностью, обязуется совершать проверку кассы путем проведения инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Перед началом контрольно-ревизионных действий объект закрывается, а все финансово-расчётные операции прекращаются. Если до начала мероприятия у кассира на руках были документы, которые не вошли в отчёт, то они в этот же момент передаются проверяющим. Сдача всех документов ревизорам или главбуху компании подтверждается подписью сотрудника, деятельность которого подлежит контролю.

В процессе проведения инвентаризации кассы наличные деньги пересчитываются сплошным способом. Присутствовать при этом должны все ревизоры. Фактическое наличие сопоставляется с остатком денежных средств, проведённых по проводкам бухгалтерии.

Если было обнаружено большое количество налички, то составляется опись, в которой указывается номинал купюр и их общее количество. Полученные данные сопоставляют с предоставленными на начало проведения ревизии цифрами.

На следующем этапе проверяются:

• талоны на предусмотренное законом спецпитание;
• путевые и маршрутные листки;
• талоны на получение автомобильного топлива;
• лотерейные билеты;
• другие ценные бумаги.

На каждый отдельный вид ценных бумаг кассир должен предоставить пронумерованную и прошнурованную регистрационную книгу, в которой фиксируется приходно-расходные мероприятия и остаток материальных ценностей. Кроме этого, во время контроля учитываются условия выдачи и хранения ценных бумаг и денежной наличности, а также правильность установки и работы ККТ.

Результат оформляется соответствующим актом.

Излишки при инвентаризации: проводки

В процессе деятельности предприятия нередко выявляются недостачи или излишки ТМЦ. Какие проводки по инвентаризации при расхождениях необходимо сделать бухгалтеру? Какими документами правильно отразить эту процедуру, рассмотрим далее.

Бухгалтерский учет результатов инвентаризации

Важнейшая цель бухучета организации – обеспечение сохранности и контроль эффективности использования активов. Инвентаризация помогает определить актуальные на отчетную дату фактические остатки ТМЦ, сопоставить их с учетными данными и своевременно выявить излишки, пересортицу или недостачу.

Корректное отражение инвентаризации в бухгалтерском учете требует подготовки. При плановом проведении руководителем утверждается приказ о проведении по форме ИНВ-22 с указанием сроков, ответственных лиц комиссии и предмета процедуры.

Внеплановое проведение осуществляется при различных чрезвычайных обстоятельствах.

Результаты инвентаризации оформляются следующими бухгалтерскими документами:

1. Инвентаризационная ведомость – форма заполняется согласно унифицированным бланкам Постановлений Госкомстата № 88 от 18 августа 1998 г., № 26 от 27 марта 2000 г.

   В зависимости от инвентаризационного объекта могут использоваться формы ИНВ-1 (для объектов основных средств), ИНВ-1а (для объектов нематериальных активов), ИНВ-3 (для ТМЦ), ИНВ-11 (для расходов, относящихся к будущим периодам), ИНВ-15 (для наличных денежных средств) и прочие бланки.

2. Сличительная ведомость – форма заполняется для отражения конечных результатов и расхождений по объектам инвентаризации. ИНВ-18 применяется для отражения объектов основных средств, ИНВ-19 – для ТМЦ.
3. Акт по форме ИНВ-24 – составляется в целях контроля процедуры.

Обратите внимание! Согласно закону № 402-ФЗ предприятие вправе самостоятельно разрабатывать формы применяемых первичных документов в случае наличия всех обязательных реквизитов

Бухгалтерские проводки по инвентаризации

Проводки по результатам инвентаризации формируются по-разному в зависимости от того, что выявлено в результате – излишек или недостача. Порядок отражения расхождения регламентируется Приказом № 34н от 29 июля 1998 г., пункт 28):

• Излишек – объекты приходуются на момент проведения инвентаризации по текущей рыночной цене с отнесением денежного значения на финансовые результаты (прибыль) в составе прочих доходов у обычных предприятий или на доходы у НКО.
• Недостача в рамках естественной убыли – суммы относятся на расходы или издержки обращения.
• Недостача сверх естественной убыли – суммы списываются на установленных виновных лиц. Если по каким-либо причинам виновники недостачи не установлены, а взыскать долг по суду не представляется возможным, списание производится на финансовые результаты (убыток) у обычных предприятий или на расходы у НКО.

хоз. операции при инвентаризации	Счет по дебету	Счет по кредиту
Выявлены излишки объектов основных средств	08	91.1
Выявлены излишки ТМЦ	10	91.1
Выявлены излишки товаров	41, 43	91.1
Выявлены излишки в кассе – проводка	50	91.1

Обнаруженные излишки активов организации могут быть использованы ей в процессе будущей деятельности. При списании на счета затрат производства используются счета 20, 23, 25, 26, 29. Для учетных данных берется стоимость оприходования излишков при инвентаризации.

Вывод – если обнаружен излишек, проводка формируется по дебету счета оприходования объекта, кредиту счета отнесения доходов.

Недостача при инвентаризации: проводки

хоз. операции при инвентаризации	Счет по дебету	Счет по кредиту
Выявлена недостача ТМЦ	94	10
Выявлена недостача объектов основных средств	94	01
Выявлена недостача товаров, готовой продукции	94	41, 43
Отражено списание недостачи в рамках естественной убыли	20, 25, 44	94
Сверх норм убыли отражено списание недостачи на установленное виновное лицо сверх норм убыли	73	94
Сверх норм убыли отражено списание недостачи на прочие расходы предприятия, так как виновник не установлен, а по суду взыскать долг невозможно	91.2	94

Порядок проведения инвентаризации кассы

Проверка операций и их документального оформления осуществляется в ходе выездного и внутреннего контроля. Первый выполняется учредителем, уполномоченными органами. Статья 19 ФЗ, регламентирующего ведение бухучета, предписывает обязанность хозяйствующего субъекта осуществлять внутреннюю проверку операций, совершенных на предприятии. Порядок инвентаризации кассы предусматривает формирование комиссии, действующей постоянно. Ее состав утверждается распоряжением (постановлением, приказом) руководства компании. В случае отсутствия хотя бы одного участника комиссии при инвентаризации кассы результаты проверки признаются недействительными.

Типовые проводки по оформлению инвентаризации кассы в бухгалтерском учете

Бухгалтерские записи по данным акта отражаются на счете 50

№	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Оприходованы излишки денежной наличности, обнаруженные при инвентаризации в кассе	Акт инвентаризации, инвентаризационная опись	50	91/1
2	При инвентаризации обнаружена недостача денег в кассе	Акт инвентаризации, инвентаризационная опись	94	50
3	Сумма недостачи отнесена на кассира	Акт инвентаризации, инвентаризационная опись	73/2	94
4	Кассир внес в кассу сумму недостачи	ПКО	50	73/2
5	Сумма недостачи удержана с оплаты труда кассира	Расчетно-платежная ведомость	70	73/2
6	Обнаруженная суммы недостачи денег в кассе отнесена на прочие расходы предприятия (виновные не обнаружены)	Акт инвентаризации, инвентаризационная опись	91/2	94

Как часто проводится инвентаризация кассы?

Важно отметить, что инвентаризация кассы очень важна, так как именно здесь хранятся и учитываются как наличные, так и безналичные денежные средства, кассовые документы и ценности, которые есть в наличии. Путем инвентаризации, получается, определить факт хищения из кассы, соответствие отраженных в учете данных с фактическим их наличием, а также удостовериться в правильности составления и ведения соответствующих документов

Путем инвентаризации, получается, определить факт хищения из кассы, соответствие отраженных в учете данных с фактическим их наличием, а также удостовериться в правильности составления и ведения соответствующих документов.

Для комиссии очень важно определить, при проведении инвентаризации, ,круг лиц, которые несут материальную ответственность за сохранность разного рода ценностей, которые имеют отношение к кассе, а также соответствие этой ответственности. Также важно знать каков размер дебиторской задолженность на момент проведения инвентаризации, а также причины возникновения недостачи или излишка при проведении инвентаризации

При этом, комиссия вправе затребовать объяснение от ответственного лица факт несоответствия данных с кассовыми документами и фактически имеющимися ценностями.

Также важно знать каков размер дебиторской задолженность на момент проведения инвентаризации, а также причины возникновения недостачи или излишка при проведении инвентаризации. При этом, комиссия вправе затребовать объяснение от ответственного лица факт несоответствия данных с кассовыми документами и фактически имеющимися ценностями.. В виду того, что инвентаризация кассы представляет собой инструмент внутреннего контроля, с помощью которого совершается оценивание ведения тех или иных хозяйственных операций, проведение таких проверок целесообразно провалить внезапно

Однако в некоторых случаях, проведение инвентаризации кассы должно быть осуществлено:

В виду того, что инвентаризация кассы представляет собой инструмент внутреннего контроля, с помощью которого совершается оценивание ведения тех или иных хозяйственных операций, проведение таких проверок целесообразно провалить внезапно. Однако в некоторых случаях, проведение инвентаризации кассы должно быть осуществлено:

• При составлении годовой отчетности.
• При реорганизации, ликвидации или прочего преобразования предприятия.
• При смене кассира.
• При хищениях или выявлении факта недостачи.Акт инвентаризации кассы

Проведенная внезапная проверка состояния кассы обязательно оформляется соответствующим документом – актом. Он обязательно составляется в соответствии с нормами законодательства, в частности он должен соответствовать установлено форме – КМ-9.

Важно отметить, что при проведении оценки кассы руководителя предприятия, такая процедура должна быть оформлена в соответствующем бланке в двух экземплярах. При проведении инвентаризации по инициативе налоговых органов, она Должею быть оформлена в трех экземплярах

При этом, если на предприятии нет кассира-операциониста, то составляется форма КМ 5, а если у кассы есть соответствующий сотрудник, то данные сличаются с журналом по форме КМ – 4. Сам акт ИНВ 15 имеет два листа, из которых первая часть должна состоять из информации о структурном подразделении и названии предприятия, а также уникального номера и даты, когда проводилась инвентаризация.

Выводы

Основная цель ревизии кассы – контроль над соблюдением кассовой дисциплины ответственными сотрудниками предприятия.

Данная процедура подразумевает контроль правильности учета наличности и оформления документов, выявление возможных нарушений в сфере ведения кассовых транзакций, а также оценку качества работы кассиров, являющихся материально ответственными субъектами.

Показательным итогом такой инвентаризации считается подтверждение соответствия или выявление расхождений между реальным кассовым остатком и сведениями учета наличности.

Обнаружение излишков/недостач требует бухучета, документального оформления, а также принятия руководством надлежащих мер.