Как в бухучете отразить выдачу займа сотруднику (гражданину)

Как учесть заём между организациями?

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

• Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
• Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
• Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

Счет бухгалтерского учета «Займы выданные» — что включает в себя, особенности учета

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Что собой представляет счет бухгалтерского учета «Займы выданные»

Получение займа можно осуществить различными способами, однако нужно понимать, что каждый из них имеет свои слабые и сильные стороны. Что собой представляет счет бухгалтерского учета «Займы выданные», читайте в статье.

Понятие займа

Займ представляет собой такой вид отношений, при котором одной стороной производится передача ценностей другой с целью возврата по прошествии определенного срока. Ключевым моментом является то, что передаваемые ценности должны обладать родовыми признаками: вес, мера, число и т.д. Заемщик же, как было сказано, должен вернуть данные средства через временный промежуток, оговоренный индивидуально с займодателем.

Примечание: занятая собственность на время персонально-определенного срока находится в полном владении заемщика — он имеет полное право распоряжаться этим имущество так, как посчитает нужным.

Важно отметить, что если рассматривать займ с точки зрения МФО или иной финансовой организации, которая готова предоставить средства, то с юридической точки зрения такой процесс именуется движением средств на платной основе. Таковой она является ввиду наличия процентов, который должник обязуется выплатить при наступлении срока выплаты основного долга

Краткосрочные и долгосрочные займы

Если говорить о видах, то основных всего два: краткосрочные и долгосрочные. Рассмотрим подробнее в таблице 1.

Наименование	Описание
Краткосрочные	Они подразумевают займ продолжительностью до 1 года на небольшие суммы. Их главной особенностью можно считать то, что в подавляющем большинстве не требуется оформление залога или поручителей, а единственное требование — минимальный пакет документов.
Долгосрочные	Более серьезный долг, который предоставляют на срок от 3 до 30 лет. Он также предусматривает доскональную проверку заемщика на наличие невыплаченных кредитов и информации, которая может доказать отсутствие рентабельности выдачи займа: судимости, низкий доход и т.д. Процентная ставка при таком займе хоть и ниже, но минимальный порог суммы в разы больше, чем у краткосрочных.

Однако существует деление не только по времени, но и по формам, методам выплат, получении и т.д.

о тонкостях использования счете бухучета 66:

Что лучше?

Как уже говорилось ранее, учредитель может помочь своей компании деньгами. Однако способы такой поддержки могут быть разными.

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант финансовой поддержки, нужно знать характерные особенности каждого из них, учитывая специфику взаимоотношений между дольщиком, предоставляющим средства, и его компанией, принимающей эту помощь.

Безвозвратная финансовая помощь обществу

Оформление дарственной считается самым простым вариантом предоставления финансовой помощи.

Дольщик, желающий поддержать свою компанию, передает ей в дар соответствующие средства (деньгами или иным имуществом), а компания, в свою очередь, принимает этот подарок.

Чтобы соблюсти законность данной процедуры, стороны составляют официальный договор дарения.

Важный нюанс – дарителем в этой ситуации может являться только физлицо.

Норма Гражданского кодекса (пункт первый статьи 575) устанавливает, что юрлица не вправе заключать друг с другом сделки дарения на суммы, превышающие 3000 рублей.

Таким образом, дольщик хозяйственного общества, имеющий статус юрлица и при этом являющийся материнской организацией, не может выступать дарителем по отношению к своей компании.

Нарушение сторонами данного запрета может привести к признанию сделки дарения ничтожной, если возникший спор будет решаться в судебном порядке.

Еще один аспект – налогообложение. Если участник, выступивший дарителем, обладает в одаряемой компании долей, составляющей максимум 50%, хозяйственное общество, принявшее этот дар, будет обязано уплатить с полученных средств налог на прибыль, поскольку для одаряемой компании полученные деньги будут относиться к доходам внереализационного характера.

Если же учредитель, являющийся дарителем, владеет в одаряемой компании долей, превышающей 50%, хозяйственное общество, принявшее этот дар, было бы вправе не включать полученные средства в базу налогообложения.

Можно ли предоставить беспроцентный заем ООО?

Многие учредители, желающие оказать финансовую поддержку своим компаниям, предпочитают оформлять её договором займа.

Важной особенностью этого варианта является возвратность предоставляемых средств. Однако и в этом случае у дольщика-кредитора имеется возможность для маневра – он вправе простить компании-заемщику возникший долг

Следует отметить, что соглашение займа может являться как беспроцентным, так и платным (процентным).

Примечательно, что любой договор займа считается платным (возмездным, процентным) по умолчанию, если в тексте соответствующего соглашения проценты или их отсутствие вообще не упоминаются.

Как следствие, у компании-заемщика возникает обязанность по начислению и уплате кредитных процентов в соответствии с базовой ставкой, что предусмотрено Гражданским кодексом РФ (пункт первый статьи 809).

Если учредитель-кредитор намеревается предоставить своей компании беспроцентный заем, он должен прописать в соответствующем соглашении конкретное условие об отсутствии процентов.

В отличие от безвозвратной финансовой помощи, получение средств по договору займа не приводит к увеличению налоговых обязательств у компании-заемщика.

Если заемные средства используются хозяйственным обществом на беспроцентной основе, дополнительной материальной выгоды у него в этом случае также не возникает.

Поэтому предоставление беспроцентного займа является наиболее удобным вариантом для дольщика, желающего помочь собственной компании с решением проблемы денежного дефицита.

Процентный заем фирме

Специфика платного займа заключается в том, что по соответствующему договору компания-заемщик обязуется уплачивать дольщику-кредитору оговоренные проценты за пользование предоставленными средствами.

Уплата кредитных процентов, имеющая  должное экономическое обоснование, относится к затратам компании-заемщика, что, безусловно, отражается на величине налогооблагаемой прибыли хозяйственного общества, использующего заемные средства.

Однако в налоговом законодательстве РФ есть одна оговорка.

Еще один нюанс заключается в том, что с выплачиваемых процентов компания-заемщик должна будет удерживать и перечислять НДФЛ, если дольщиком-кредитором является физлицо, поскольку такие проценты являются для дольщика-гражданина налогооблагаемым доходом.

Как оформить беспроцентный займ

Беспроцентные ссуды от учредителя – явление довольно распространенное, и на то есть несколько причин. Одна из них заключается в том, что организации-заемщику не придется платить никаких дополнительных налогов, а так как займ является безвозмездным, возврату подлежит лишь сумма основного долга.

Беспроцентные займы от учредителя бывают краткосрочными (до одного года) и долгосрочными (свыше года).

Беспроцентный долгосрочный займ от учредителя оформляется точно так же, как и краткосрочный заем – в письменном виде. Договор займа можно заключать на любой срок, законодательством это никак не ограничено.

Соглашение будет считаться заключенным с момента непосредственной передачи денег, либо имущества. Беспроцентный займ от учредителя имуществом не настолько распространен, как денежный займ, однако также встречается на практике.

Помимо этого в документе необходимо четко прописать срок займа и порядок его возврата. Чтобы ссуда действительно была беспроцентной, об этом следует написать в соглашении.

Без данного условия заем автоматически становится процентным, а это – нежелательные налоговые последствия для сторон договора. Подробнее о процентных и беспроцентных займах говорится в статье 809 Гражданского кодекса.

В целом, при оформлении договора беспроцентного займа от учредителя следует руководствоваться общими правилами составления договоров займа.

Однако в данном случае нужно еще учитывать и такие особенности:

• проблемы могут возникнуть, если учредитель примет решение снять с заемщика (т. е. организации) долговые обязательства. Специальной формы документа для прощения долга нет. Снятие долгового бремени можно оформить путем заключения соответствующего соглашения между заимодателем и заемщиком – двусторонней сделки. Также можно составить уведомление о прощении (одностороннюю сделку) или договор дарения. Договор дарения может быть квалифицирован в дальнейшем как недействительный;
• чаще всего учредитель и руководитель фирмы – одно и то же физическое лицо. Таким образом, в договоре фигурирует один и тот же человек, который расписывается и за заимодателя, и за заемщика. Законом это не запрещено, но на практике в документе часто ставится подпись заместителя руководителя;
• чтобы у налоговой не возникло лишних вопросов, к договору рекомендуется приложить акт приема-передачи ссуды и другие документы.

К договору займа обычно составляют такие дополнительные документы, как:

• график выдачи займа;
• график возврата займа;
• график уплаты процентов;
• дополнительное соглашение;
• протокол разногласий;
• протокол согласования разногласий.

Проводки по беспроцентному займу от учредителя

Законодательно установлено, что любые движения капитала внутри организации должны быть надлежащим образом зафиксированы, должны быть совершены соответствующие проводки.

Займ учредителя своей компании без процентов также оформляется надлежащим образом. Однако тип кредитора не влияет на характер проведения займа.

66	Для краткосрочных займов
67	Для долгосрочных займов

В любом случае одинаковыми будут проводки. Получен займ от учредителя или третьего лица — не имеет значения.

Проводимая операция	Дебет	Кредит
Получение займа от иной фирмы	51 и 52 — счета, 10 — материалы, 41 — товары	67
Получение займа от одного из учредителей с установлением срока возврата до года	50 — проводка по кассе, 10, 41 и 51	66
Выплата периодичного платежа по краткосрочному займу	10, 50, 51	66
Возврат займа (выдаваемого без установления процентов)	66, 67	10, 41, 50-52

В случае когда займ, который был получен от учредителя фирмы, был направлен на приобретение или изготовление актива, проценты по такому договору относятся на увеличение цены такого инвестиционного актива.

Для оформления беспроцентного займа от учредителя необходимо составить следующие документы:

1. Договор беспроцентного займа.
2. Документ, подтверждающий факт получения от учредителя денежных средств (приходный кассовый ордер).

Нет необходимости заверения договора нотариально. Все бумаги составляются в простой письменной форме, главное условие — наличие подписи учредителя и подписи с печатью представителя фирмы.

Предлагаем ознакомиться Проценты по выданным займам счет учета

Важно, чтобы договор соответствовал требованиям к договорам займа, оговоренным в Гражданском Кодексе РФ

Целевыми	То есть выдача средств осуществляется для каких-либо целей, например, приобретения оборудования для деятельности фирмы
Нецелевыми	Назначение денежных средств не указывается

Денежные средства могут быть переданы учредителем двумя основными способами — лично через кассу организации или посредством денежного перевода на счёт фирмы.

Для участников-заимодателей беспроцентный рублевый заем тоже не влечет никаких налоговых последствий. Возвращенная им сумма займа — это не их доход.

Алгоритм действий для этого способа таков.

Совет. Если очевидно, что на начальном этапе ООО периодически будет брать взаймы у участников — одного или обоих, — лучше не плодить много договоров, а составить всего один. И в нем указать общую сумму займа, которую может предоставить участник. Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка.

Как вести бизнес без штрафов

Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Шаг 2. Перечислите сумму займа на расчетный счет компании либо внесите деньги в ее кассу наличными по приходному кассовому ордеру.

Принятый наличный заем можно сразу расходовать на текущие нужды фирмы, не внося предварительно деньги на расчетный счет. Но есть исключение. Наличные, которыми предполагается оплатить аренду помещения либо погасить другие займы или проценты по ним, должны быть предварительно сняты со счета фирмы.

То же самое будет и если участник с размером доли 50% и менее решит простить компании ее долг: ООО придется включать сумму займа в доходы и, соответственно, платить налог. По этой же причине не подойдет вариант и с передачей денег по договору дарения между участниками с долями 50% и ООО.

1. Учредитель 10 января 2020 выдал компании заем фирме размером 100 000 руб. на 10 мес. с условием возврата платежами – 10 апреля 30 000 руб., 10 июля 30 000 руб., 10 ноября 40 000 руб. Проводки: 10.11.2017
   

   Операции	Сумма	Д/т	К/т
   Получен заем от учредителя (основание – банковская выписка)	10 0000	51	66
   Возврат части займа (по платежным поручениям):	30 000 30 000 40 000	66	51

2. Учредитель, являющийся директором компании, получил из кассы заем в сумме 60 000 руб. на полгода согласно оформленному договору. Бухгалтер сделал записи:
   

   Операции	Сумма	Д/т	К/т
   Выдан заем учредителю (основание — РКО)	60 000	73	50
   Возврат займа по ПКО	60 000	50	73

Налог на доходы физических лиц

При получении работником займа от организации у него может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ в особом порядке. Если сумма процентов выражена в рублях, то материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения займа, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Рассчитанная материальная выгода облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) за исключением случаев, когда заем фактически израсходован работником:

• на новое строительство на территории РФ;
• на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

При подтверждении целевых расходов соответствующими документами материальная выгода облагается по ставке 13%.

Вопрос документального подтверждения целевого использования заемных средств рассмотрен в Письме ФНС России от 24.12.2004 N 04-3-01/928: документами, подтверждающими целевое использование налогоплательщиком заемных средств, полученных после 1 января 2005 г., могут являться, во-первых, сам договор, на основании которого налогоплательщиком получены заемные средства, а также те документы, которые налогоплательщику необходимо представлять для подтверждения своего права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.

2 п. 1 ст. 220 Кодекса в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, в частности, являются:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Налоговая база при получении материальной выгоды формируется налогоплательщиком на дату фактической выплаты процентов. При этом организация не является налоговым агентом. Она может стать уполномоченным представителем налогоплательщика, если он оформит на нее нотариально удостоверенную доверенность (ст. 29 НК РФ). В этом случае организация будет выполнять функции налогового агента, то есть исчислять, удерживать сумму налога из доходов налогоплательщика и перечислять ее в бюджет.

Пример 2. Организация в марте 2006 г. выдала займы на обустройство жилья своим работникам И.И. Голубеву и А.А. Лебедевой — по 50 000 руб. каждому на срок 60 дней. Оба должны вернуть заем и погасить проценты по окончании срока действия договора.

Типовые бухгалтерские проводки по выданным займам

При кассовом методе проценте начисляют в день получения денежных средств:

Дебет 76 (73) Кредит 91.1.

При учете процентов по методу начисления нужно учитывать, на какой срок выдан заем по договору. Если он превышает один год – проценты начисляют на конец каждого месяца до конца окончания времени, в течение которого действует договор о предоставлении средств.

При выдаче займа на срок менее года проценты учитывают на последний день, в который он должен быть передан заимодавцу.

Если заем выдан в неденежной форме, полученные по нему проценты облагаются НДС:

Дебет 91.1 Кредит 68 НДС.

Налогом на добавленную стоимость будет облагаться разница между суммой полученных процентов по ставке, обозначенной в договоре и рассчитанных по ставке рефинансирования (8,25%).

Проценты по договору займа могут оплачиваться и в имущественной форме:

Дебет 76 Кредит 91.1.

При этом нужно сделать проводки по учету НДС:

Дебет Кредит 76.

Уплата имуществом:

Дебет 41 (10,..) Кредит 76.

Когда заключают договор займа в иностранной валюте, а проценты выплачивают в рублях нужно . По методу начисления перерасчет процентов нужно производить на более раннее событие — оплату или начисление в последний день месяца процентов.

• Дебет 76 Кредит 91.1 – отражение положительной разницы
  
• Дебет 91.2 Кредит 76 – отражение отрицательной разницы
  

В другой ситуации, когда по договору в валюте получают и проценты в валюте, необходим перерасчет в рубли по курсу ЦБ либо на дату получения, либо на дату отражения в учете (выбирают более раннее событие).

При невыполнении обязательств со стороны заемщика, в договоре предусматриваются санкции, по которым начисляются проценты за просрочку платежа по займу. Для этого на счете 76 открывают отдельный субсчет «Расчеты по штрафным санкциям». Проводка:

Дебет 76 Кредит 91.1.

Проводки по НДФЛ

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?

Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

Порядок предоставления заемных средств от организации

При оформлении договора займа следует учитывать следующие моменты:

1. В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
2. После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2018 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
3. На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.

Как оформить предоставление процентного займа?

Особенности выдачи из кассы

Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей. Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.

При выдаче займа через кассу оформляется расходный кассовый ордер с указанием основания выдачи средств (договор займа), и ордер обязательно фиксируется в кассовой книге.

Возврат оформляется приходным кассовым ордером.

Получение займа юридическим лицом под проценты

Учет получения займа ведется такими проводками:

• На 66 счете – если возвратная финансовая помощь получена на срок до 12 месяцев. Бухгалтерская запись о получении денежного займа Дт 50,51,52 Кт 66, имущественного займа Дт 41 Кт 66.
• На 67 счете – если заем является долгосрочным.
• После того как срок погашения долгосрочного кредита стал меньше 12 месяцев, предприятие имеет право перевести сумму долга на 66 счет, сделав бухгалтерскую запись Дт 67 Кт 66.

Обслуживание у заимодавца включает в себя расходы:

• оплата юридической помощи;
• начисление и уплата процентов согласно кредитному договору.

Бухгалтерские записи по оплате услуг юриста будут следующими:

• Дт 60 Кт 51. Описание хозяйственной операции: «Перечисление денежных средств за оказание юридической помощи платежным поручением».
• Дт 91.2 Кт 67. Описание хозяйственной операции: «На основе акта выполненных работ юридические услуги по оформлению договора включены в состав расходов».

Проводки по начислению и уплате процентов по полученному займу в учете выглядят так:

• Дт 91.2 Кт 66 – «Начисление ежемесячных процентов».
• Дт 66 Кт 51 – «Уплата ежемесячных процентов».

После того как срок действия договора закончился, заимополучатель возвращает сумму долга кредитору, внося в базу бухгалтерских данных запись Дт 66 Кт 51 «Заем погашен полностью».

Что необходимо учесть, заключая договор

Тщательное изучение пунктов договора является важным условием. Это в интересах обеих сторон. Согласовывать условия договора стороны могут самостоятельно.

При изучении договора уделить особое внимание необходимо следующему
:

• обеспечению;
• целям, на которые необходимы денежные средства;
• срокам займа.

Срок займа устанавливается, исходя из условий договора, и может достигать от нескольких часов до нескольких лет. Среди них можно выделить краткосрочные (сроком на один год), среднесрочные (от 1тгода до 5 лет) и долгосрочные договоры (более пяти лет).

Можно выделить типы займов по целевым признакам:

1. целевые. Цель, для которой нужны деньги, известна и доступно описана. Это может быть, например, закупка товара или техники;
2. нецелевые. В отличие от целевых займов, эти займы более популярны. Их намного легче оформлять по причине минимального количества документов.

Нецелевые займы обладают одним существенным минусом. Это невыгодные проценты, которые порой могут составлять до 65% в год.

Как провести неденежный займ (выданный)

бухгалтерские проводки:

Дебет	Кредит
76	91.1	Отражается доход от реализации (выручка, передача права собственности на продукцию)
91.2	68	Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по отгрузке»
91.2	76	Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по оплате»
91.2	41 (01,10)	Списание с баланса стоимости продукции, имущества, переданных в качестве займа
41 (01,10)	91.2	Возврат продукции
19..03	91.1	Отражается НДС по возврату за продукцию
76	91.1	Учитываются проценты

• Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
• Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займааннуитета

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

• Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
• Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Займы полученные: проводки

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

• Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
• Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Основание
51	66	Краткосрочный заём без процентов получен организацией	100 000	Банковская выписка
66	50	Погашение краткосрочного займа	100 000	Исходящее платежное поручение
51	67	Долгосрочный заём получен организацией	1 000 000	Банковская выписка
60	51	Оплата юридических услуг за оформление документов на заём	3 000	Исходящее платежное поручение
91.2	67	Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита	3 000	Акт о выполненных работах
67	51	Погашение долгосрочного кредита	1 000 000	Исходящее платежное поручение

Бухучет беспроцентных займов выданных

Пример 3

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

1 марта

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход

В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Виды договора

Данный документ, составляемый между двумя юрлицами, может быть представлен в двух видах, так как может быть беспроцентным или процентным. Каждый вид обладает своими особенностями:

Договор процентного займа. Он обязательно создается в письменном виде, но нотариальное заверение не является непременным условием

Важно составлять дополнительно расписку, доказывающую передачу денежных средств или ценных предметов от одного представителя юрлица другому. Соглашение является процентным потому, что в нем прописываются правила начисления и размер процентов, уплачиваемых заемщиком займодавцу

Если не указывается в документе размер процентов, то они все равно начисляются ежемесячно, для чего используется ставка рефинансирования. Когда оформляется заем, каждый представитель компании должен согласовывать условия с представителем другой стороны. Если возникают какие-либо разногласия, то составляется соответствующий протокол. Допускается воспользоваться при передаче денег не только этим договором, но и расписками, а также может составляться деловая переписка. Передается имущество в собственность заемщика, а не в пользование, ограниченное сроком действия контракта. Поэтому он может распоряжаться им по собственному желанию.
Соглашение беспроцентного займа. Оно используется разными фирмами, помогающими друг другу в процессе возникновения кризисных ситуаций. Однако в процессе использования этого документа учитываются определенные требования законодательства, так как если они будут нарушены, то велика вероятность негативных последствий со стороны налоговых органов. Во время составления данного документа непременно указывается, что он беспроцентный. Дело в том, что при отсутствии этой точной формулировки займодавец обладает правом требовать от заемщика выплаты начисленных процентов в соответствии с установленной ставкой рефинансирования. Законодательство указывает, что допускается пользоваться таким договором, но не постоянно, так как иначе данная деятельность может квалифицироваться как совершение незаконных банковских операций. Обычно назначением беспроцентного займа является совершение различных некоммерческих сделок и операций. Составляется документ в свободной форме, но желательно пользоваться типовыми соглашениями.

Таким образом, перед составлением договора займа важно определиться, какой именно вид будет использоваться