Налогообложение ооо в 2021 году

Учетная политика

Рационально составленная учетная политика хорошо влияет на налогообложение предприятия. Так, к примеру, на объем расходов, а значит, и на размер прибыли влияют такие элементы учетной политики:

• методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
• методы оценки сырья и материалов при списании их в производство, а также стоимости товаров при их реализации;
• порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции.

Один из благоприятных для налогоплательщиков аспектов – законное разрешение создавать ряд резервов, отчисления в которые можно включить в расходы компании

Но важно учитывать, что при формировании учетной политики можно закрепить и аргументировано обосновать выбор того или иного варианта исчисления налогооблагаемой базы

Почему мы обращаем внимание на эту возможность? Потому что при грамотной аргументации несложно снизить риски

При выборе способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения для целей налогового учета помните, что некоторые из них отличаются от способов и методов ведения бухгалтерского учета. Поэтому с самого начала разделяйте бухгалтерский и налоговый учет.

Сколько налогов — столько отчетов

Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму — ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

Еще одна особенность — отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

Далее мы изучим отмеченные нами виды налогообложения более подробно. Рассмотрим специфику каждого из них.

Есть также еще один налог, применяемый в России — единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим — применять его могут только аграрии.

ПСН для ИП

Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.

Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:

• услуги химчистки и парикмахерских;
• бытовые услуги населению;
• ремонт и пошив одежды;
• ветеринарные услуги;
• проведение экскурсий;
• автоперевозки;
• услуги общепита;
• другое.

ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.

Также, основным критерием для применения ПСН является численность наемных работников. Количество сотрудников не должно превышать 15 человек на протяжении всего срока действия патента.

Сумма налога не зависит от реально полученного дохода и рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база определяется как потенциально возможный доход от предпринимательской деятельности. Ее размер утверждается региональными властями ежегодно.

Сумма налога подлежит уплаты двумя частями. Первую часть налога необходимо перечислить в бюджет не позднее 90 дней с даты применения ПСН в сумме 1/3 от общей суммы налога. Вторая часть в размере 2/3 от суммы налога подлежит перечислению в бюджет до окончания срока действия патента.

ИП на патенте освобождается от уплаты следующих налогов:

• НДФЛ;
• НДС;
• налог на имущество.

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не должен сдавать в налоговую инспекцию никаких деклараций. Однако налоговый учет вести необходимо (книгу учета доходов и расходов).

Более подробно о ПСН, правилах его использования и перехода на него можно прочитать на сайте ФНС по этой ссылке.

Пример: ИП занимается ремонтом компьютеров и разработкой ЭВМ. Он оформил 2 вида патента срок действия полгода и 1 год соответственно. Осуществление деятельности будет проводиться на территории Москвы. Для облегчения расчета суммы налога в примере будем рассматривать срок патента не в днях, а в месяцах.

По Москве потенциально возможный доход по выбранным видам деятельности составляет 5 миллионов рублей в год для каждого. Итого за 2020 год ИП должен будет уплатить ПСН в сумме 450 тысяч рублей (300 тысяч рублей по ремонту компьютеров (5 000 000 руб. / 12 мес.*12 мес. * 6%) и 150 тысяч рублей по разработке ЭВМ (5 000 000 руб. / 12 мес. * 6 мес. * 6%)).

Структура налогообложения

Налог взимается в том случае, когда выявлены все его составляющие.

В структуру налога входят:

• Субъект — лицо, подвергшееся взысканию налога (юридическое или физическое).
• Объект – предмет, принадлежащий плательщику (имущество, полученная прибыль, стоимость произведенных товаров или оказанных услуг, автомобиль и т. д.), чье наличие предполагает уплату налога.
• Налогооблагаемая база (стоимость всех объектов налогоплательщика).
• Льготы, предоставляемые государством, или освобождения от уплаты.
• Отчетный период – время, в течение которого определяется возникшая налоговая задолженность.
• Ставка – размер налоговых начислений. Бывают твердыми или выраженными в процентах. Твердая ставка – фиксированная сумма, предназначенная для взимания с одного объекта налогообложения. Величина процентных ставок в денежном выражении зависит от стоимости налогооблагаемой базы. Используются: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные процентные ставки.
• Порядок начисления. Определяет лицо, производящее расчеты налоговых сборов.
• Характерные особенности выполнения платежа – порядок уплаты.

Процесс сбора налогов осуществляется с учетом всех, изложенных выше элементов.

Процесс выбора конкретного режима налогообложения

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

1. Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с\х продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
2. Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
3. Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
4. Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
5. Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС. В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.

Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним. В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год. Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности. Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.

Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.

Современное налогообложение в России

Сегодня, в Российской Федерации функционирует четыре специализированных режима и одна общая система налогового обложения, доступные для частных предпринимателей и других субъектов коммерческой деятельности. ОСНО – общая система налогового обложения является режимом, который применяется «по умолчанию» к тем компаниям, что не выбрали одну из специальных форм для оплаты налогов. По мнению экспертов, данная система обладает самым высоким показателем финансовой нагрузки. Предприниматели, работающие по данной системе, должны подготавливать большой объем отчетности, который передается контролирующим органам.

Выбор подобных режимов позволяет начинающим предпринимателям снизить статью расходов путем отказа от оплаты определенных видов налогов. Следует сказать о том, что для перевода на специальную систему уплаты налогов, компания должна соответствовать ряду жестких параметров.

На сегодняшний день частным предпринимателям и другим субъектам коммерческой деятельности доступны следующие формы оплаты налогов:

1. единый налог на вмененный доход;
2. упрощенный режим;
3. патентная система;
4. единый сельскохозяйственный налог.

Использование вышеперечисленных систем позволяет на законных основаниях перестать оплачивать имущественные налоги и налог на перевозку грузов, а также НДС. Данные выплаты заменяются специальным налогом, величина которого взаимосвязана с выбранной системой. Следует сделать акцент на том, что независимо от выбора, лицам, имеющим статус работодателя, следует оплачивать налог на доход физических лиц и перечислять взносы на счет страховых служб. Эти выплаты рассчитываются на основе заработной платы сотрудников компаний. Для субъектов малого предпринимательства предустановлены обязательные перечисления в счет страховых фондов.

Сводная таблица

Название налогового режима	УСН	ЕНДВ	ЕСХН	ПСН
Налоги, подлежащие оплате	Единый налог	Налог на вмененный доход	Сельскохозяйственный налог	Траты на приобретение патента
Налогооблагаемая база	Доход	Доход за минусом расходов	Вмененный доход	Доход за минусом расходов	Размер потенциальной годовой выручки
Величина ставки	Шесть процентов	Пятнадцать процентов	Пятнадцать процентов	Шесть процентов	Шесть процентов
Возможность снижения величины базы налогообложения	Без персонала на сто процентов. При наличии тружеников на сумму не более пятидесяти процентов от размера фиксированных платежей	Отсутствует	Без персонала на сто процентов. При наличии тружеников на сумму не более пятидесяти процентов от размера фиксированных платежей	Отсутствует	Отсутствует
Длительность отчетного периода	Один квартал, полугодие и девять месяцев	Отсутствует	Полугодие	Отсутствует
Необходимость внесения предоплаты	Ежеквартально	Отсутствует	По окончании отчетного периода	Отсутствует
Срок внесения предоплаты	До двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного	Отсутствует	До двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного	Отсутствует
Длительность налогового периода	Один год	Один квартал	Один год	Зависит от самого патента
Правила отправки декларации	Подается за отчетный год. Срок подачи — 31 марта (для ООО) и 30 апреля (для ИП).	По окончании отчетного квартала	По окончании отчетного года. Срок подачи – 31 марта	Не подается
Дата оплаты налогов	31 марта года, следующего за отчетным	Двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом	31 марта года, следующего за отчетным	Зависит от времени действия патента
Книга учета доходов и расходов	Наличие в обязательном порядке	Следует учитывать финансовые показатели	Наличие в обязательном порядке для индивидуальных предпринимателей	Наличие в обязательном порядке
Контрольно-кассовые приборы	Наличие в обязательном порядке	Наличие в обязательном порядке	Наличие в обязательном порядке	Наличие в обязательном порядке
Наличие ограничений	Штат сотрудников менее ста человек	Штат сотрудников менее ста человек	Более семидесяти процентов дохода должно быть получено путем ведения сельскохозяйственной деятельности	Штат сотрудников менее пятнадцати человек
Размер дохода не более 150 миллионов рублей
Остаточная стоимость менее 150 миллионов рублей	Доля участия юридических лиц менее двадцати пяти процентов	Размер дохода не более 150 миллионов рублей
Доля участия юридических лиц менее двадцати пяти процентов
Возможность совмещения с другими системами	Для юридических лиц: ЕНВД. Для ИП: ПСН, ЕНВД.	Для юридических лиц: ЕСХН, УСН, ОСН. Для ИП: ПСН, ЕСХН, УСН, ОСН.	Для юридических лиц: ЕНВД. Для ИП: ПСН, ЕНВД.	ЕНВД, ЕСХН, УСН, ОСН.
Возможность добровольного перехода	С начала нового отчетного года	С началом нового отчетного года	С начала нового отчетного года	С начала нового отчетного года
Перевод на стандартный метод оплаты налогов согласно установленному регламенту	В начале квартала после утраты права на использование специального режима	Со следующего квартала после утраты права на использование специального режима	С начала налогового периода, после утраты права на использование специального режима	В течение пяти дней
Порядок возраста	Через 12 месяцев после потери права использования специального режима	С начала нового календарного года	Через 12 месяцев после потери права использования специального режима	С начала нового календарного года
Виды ответственности	Все виды штрафных санкций перечислены в сто девятнадцатой, сто двадцать второй, сто двадцать третьей и сто двадцать шестой статье Налогового Кодекса
Бухгалтерская отчетность	Ведется только субъектами, зарегистрированными в статусе юридических лиц

ЕСХН для ИП

ЕСХН – это специальный налоговый режим, который применяют только сельскохозяйственные производители. Другие предприниматели применять его не могут.

Для применения ЕСХН предприниматель должен вести один из следующих видов деятельности:

• сельское хозяйство;
• животноводство;
• выловом, выращиванием и доращиванием рыб;
• водными биологическими ресурсами;
• воспроизводить продукцию лесного хозяйства.

ИП на ЕСХН могут заниматься выращиванием, производством и продажей растительной продукции и животных. А вот те компании, которые просто перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, не имеют право применять этот налоговый режим.

Кроме этого, для применения ЕСХН предприниматели должны получать не менее 70% от всей выручки за счет продажи сельскохозяйственной продукции. А для ИП, занимающихся выловом, есть еще один обязательный критерий: количество работников не должно превышать 300 человек в течение всего года.

Ставка ЕСХН составляет 6%. Однако регионы имею право уменьшать ставку налога вплоть до 0%. Для определения суммы налога применяется следующая формула:

Причем для определения суммы ЕСХН учитываются только те расходы, которые необходимы для ведения сельского хозяйства. Их перечень приведен в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ:

• покупка, ремонт и модернизация зданий, ангаров и оборудования;
• на оплату труда наемным работникам;
• на услуги по ведению бухучета;
• покупка материалов для ведения деятельности (сырье, семена, канцелярские товары и другое);
• консультационные и представительские расходы;
• другое.

Уплата налога при ЕСХН производится 2 раза в год (каждые полгода). Декларация по ЕСХН сдается в налоговую инспекцию 1 раз в год.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, освобождены от уплаты следующих видов налогов:

• НДФЛ;
• налог на имущество, которое используется для ведения сельскохозяйственной деятельности;
• НДС при условии, что выручка от ЕСХН не превысили 80 миллионов рублей для 2020 года, 70 миллионов рублей в 2021 году и 60 миллионов рублей в 2022 году и позднее.

Более подробно об ЕСХН, правилах его использования и перехода на него можно прочитать на сайте ФНС по этой ссылке.

Пример: ИП, применяющий ЕСХН, получил в 2020 году 3 миллиона рублей прибыли. Его расходы составили 2 миллиона рублей, в том числе на приобретение оборудования для сельскохозяйственной деятельности – 600 тысяч рублей, сырье – 700 тысяч рублей, создание собственного логотипа, консультирование в отношении его патентирования и оформление патента – 200 тысяч рублей, оплата труда и другое – 500 тысяч рублей.

За 2020 год предприниматель должен уплатить налог при ЕСХН в сумме 72 тысячи рублей ((3 000 000 руб. – 600 000 руб. – 700 000 руб. – 500 000 руб.) * 6%). Расходы на патентирование логотипа не учитываются в расходах для определения налоговой базы, так как они не прописаны в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ (признаются необоснованными).

Ключевые моменты в оптимизации налогов

Способы оптимизации могут быть совершенно законными. Для их осуществления следует всегда помнить о трех вещах:

• в соответствии с действующим законодательством заниматься коммерческой деятельностью разрешается с помощью различных организационно-правовых форм, которые имеют право на различный порядок налогообложения;
• налогоплательщик в некоторых случаях обладает возможностью выбора режима налогообложения для своей организации;
• налогоплательщик вправе выбирать разные способы учета своих хозяйственных операций, конечно же, с учетом положений законодательства.

Инструменты реализации оптимизации разнообразные, к тому же, из-за постоянного изменения законодательства имеют тенденцию к устареванию. Помимо этого, часто, прежде законный способ снижения платежей, после определенной оценки государством может перейти в разряд «незаконных».

Для эффективно действующего бизнеса следует всегда быть в курсе событий, которые происходят в законодательстве, чтобы вовремя корректировать схемы налогообложения, применяемые на предприятии.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Элементы налоговой системы Российской Федерации

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены:

• все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;
• субъекты обложения налогами и сборами;
• нормативно-правовая основа;
• государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ. Понятие налога и сбора определено в НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

• Министерство финансов РФ.
• Федеральная налоговая служба РФ.

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

Главными функциями ФНС РФ являются:

• учет плательщиков налогов и сборов;
• контроль за выполнением требований налогового законодательства;
• надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.

О налоговых проверках читайте в нашей одноименной рубрике «Налоговые проверки».

ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из:

• Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.
• Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.

Выбор оптимального режима налогообложения

Когда гражданин становится на учет в качестве индивидуального предпринимателя, он должен выбрать режим налогообложения. У каждого из них есть свои плюсы и минусы, а также критерии для его применения (особенно в отношении спецрежимов).

ИП с 2021 года могут применять следующие режимы налогообложения:

1. налог на профессиональный доход;
2. патентную систему налогообложения;
3. упрощенную систему налогообложения;
4. единый сельскохозяйственный налог;
5. общую систему налогообложения.

В 2020 году предприниматели также могли применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД), но с 2021 года этот спецрежим отменяется, поэтому в статье мы не будем говорить о ЕНВД для ИП

Но хотелось бы обратить внимание на то, что ПСН считается режимом, призванным заменить ЕНВД

У каждого спецрежима есть свои ограничения по уровню дохода, возможным видам деятельности, количеству наемных работников и стоимости основных средств. Более подробно о каждом из налоговых режимов мы расскажем дальше.

Некоторые предприниматели кроме основных критериев обращают внимание и на обязанность сдавать отчетность и вести учет. Вообще, на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ИП не обязаны вести бухгалтерскую отчетность

Однако налоговый учет ИП вести должен, а также обязан сдавать отчетность. На каждом режиме налогообложения отчетность своя, а также свои сроки отчетности и периодичность сдачи (от 1 раза в месяц до 1 раза в год). Поэтому если предприниматель планирует заниматься небольшим бизнесом, сдавать отчетность каждый месяц для него будет проблематично – особенно если у него нет бухгалтера.

В ФНС разработали специальный калькулятор, который в режиме онлайн помогает ИП определиться с выбором оптимального режима налогообложения.

При работе с калькулятором следует выбрать:

1. категорию «индивидуальный предприниматель»;
2. предполагаемый уровень дохода за год;
3. количество наемных работников.

В зависимости о выбранных показателей онлайн-калькулятор подсказывает, какой режим налогообложения лучше выбрать ИП.

Например, предприниматель планирует за год получить 1,5 миллионов рублей дохода и принять на работе до 5 человек. При этом он не хочет вести налоговый учет и сдавать отчетность. Выбранные критерии указываем в калькуляторе.

С такими «пожеланиями» для ИП нет никакого режима налогообложения. Если убрать отсутствие обязанности вести налоговый учет, то предпринимателю советуют рассмотреть патентную систему налогообложения.

Однако, обратите внимание, что этот калькулятор только отбирает налоговые режимы по указанным основным критериям. Но кроме них есть еще и дополнительные параметры

Например, для применения ПСН установлены конкретные виды деятельности. Если предприниматель занимается «запрещенным» для патента видом деятельности, например производством или продажей подакцизных товаров, естественно, что он не сможет применять такой спецрежим.

Всех этих нюансов в онлайн-калькуляторе нет. Поэтому даже при использовании калькулятора стоит более подробно изучить режим налогообложения, которые планируется выбрать.

Кроме этого, на сайте ФНС есть специальная сравнительная таблица, в которой указаны все налоговые режимы, ставки налогов, налоговая база, отчетный период и отчетность.

На что опираться при выборе налоговой стратегии

Смена системы налогообложения требуется предприятиям и ИП, которые перечисляют государству помимо внушительной доли от прибыли, так и от ресурсов, образовавшихся в предыдущих отчётных периодах. Чтобы определить, оправдывает ли дело вложенных в него средств, необходимо проанализировать доходы и расходы. Также следует проверить, соблюдаются ли пункты налоговой стратегии. Если результаты обзорного аудита покажут перерасход, фискальную политику придётся изменить. В противном случае предприятие вряд ли будет процветать.

При выборе системы налогообложения нужно обратить внимание на:

• объекты;
• льготы;
• отчётный период;
• сроки оплаты;
• налоговую базу и ставки;
• алгоритм, по которому происходит расчёт.

Объектом в большинстве случаев становится прибыль. Чтобы минимизировать расходы по статье, подразумевающей оплату налогов, ООО и ИП должны подобрать грамотную стратегию. Среди обязательных условий – соответствие всем законодательным нормам. Сначала нужно рассчитать приемлемую налоговую нагрузку. Потом определиться с методикой распределения остальной прибыли и сроками уплаты. Одним из принципов налогообложения считается удобство. Налогоплательщик не должен страдать от дискомфорта при исполнении обязательств.

Как выбрать оптимальную систему?

Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

Самый главный критерий — это, конечно, финансовая выгода.

Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

Попробуем произвести некоторые расчеты. Допустим, наш бизнес — это продажа шоколадных батончиков при помощи вендинговых машин. Мы, согласно закону, вправе использовать УСН или ЕНВД. Предположим, выручка, которую генерирует аппарат, в месяц — 300 тыс. руб. Условимся, что убыток минимален, и потому мы используем тот вариант начисления сборов, когда платится 6% с доходов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Действует только юридических и физических лиц, являющихся сельхозпроизводителями.

Преимущества:

• простая бухгалтерия и отчетность;
• минимально возможный налог;
• уменьшение налоговой базы на расходы.

Отчетность по данному режиму подается в налоговый орган один раз в год.

Расчет налоговой базы по ЕСХН аналогичен расчету по упрощенке по объекту «Доходы минус расходы». Только ставка среди всех налоговых режимов самая низкая – от 4% (для Крыма и Севастополя) до 6% по остальным регионам.

Слабые стороны:

ограниченный круг лиц, имеющих право на данных налоговый режим;

Плательщиками ЕСХН могут стать только производители сельскохозяйственной продукции (переработка не является производством), причем доля дохода от собственного производства/оказания сельскохозяйственных услуг должна быть не менее 70% в общей массе дохода. То есть, продавать сопутствующий товар или оказывать услуги, не связанные с сельским хозяйством возможно, но в небольшом количестве.

В каких ситуациях применение ОСНО оправданно

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.

Упрощенная система налогообложения

УСН наиболее распространена среди малого и среднего бизнеса, поскольку предоставляет субъекту хозяйствования право уменьшить свою налоговую нагрузку, что при относительной простоте администрирования может стать хорошим стимулом развития бизнеса.

Для того чтобы получить возможность использовать УСН, плательщик должен соответствовать ряду требований (ст. 346.12 НК РФ). Вот основные из них:

• У фирмы не может быть филиалов.
• Число работников не должно превышать 100 человек.
• Нельзя быть производителем подакцизных товаров.
• Нельзя применять спецрежим тем, кто добывает и продает полезные ископаемые, а также банкам, ломбардам, инвестфондам, нотариусам и другим категориям субъектов, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Участие третьих лиц в уставном капитале не должно превышать 25%.
• По итогам девяти месяцев года, предшествующего году начала применения УСН, доход не может быть более 112,5 млн руб., при этом указанный показатель с 2020 года будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2020 год данный коэффициент установлен в размере 1.
• По бухучету остаточная стоимость ОС не должна быть более 150 млн руб.

Важно! Перечисленные лимиты по стоимости ОС и доходу за 9 месяцев действуют только для компаний. ИП может перейти на УСН, даже если такие лимиты превышены

Однако после начала использования УСН ИП уже должен будет соблюдать требование о лимите остаточной стоимости ОС.

Использование УСН возможно по двум схемам: облагается либо весь доход по ставке 6%, либо «доход минус расход» по ставке 15%. При этом региональным законодательством ставки могут быть снижены при соблюдении ряда условий, оговоренных в ст. 346.20 НК РФ.

Обратите внимание! В настоящее время в разработке находится законопроект, согласно которому превышение лимитов по УСН в части доходов и наемного персонала до определенной величины будет сопровождаться не автоматическим переходом на общий режим, а увеличением ставки по единому налогу. Возможно, что новшества будут введены уже в 2020 году

Субъект вправе самостоятельно выбирать, какую схему использовать

При этом важно понимать, что существует ряд ограничений рассматриваемой формы налогообложения. Так, лимит годового дохода налогоплательщика ограничен 150 млн руб

(а с 2020 года данная сумма будет индексироваться). Если будет допущено превышение, то автоматически плательщик будет переведен на ОСНО. Кроме того, поскольку фирма на УСН не платит НДС, то контрагенты-покупатели могут не согласиться с ней работать, поскольку не смогут принять к вычету сумму «входящего» НДС.

Подпишитесь на рассылку