Что такое валовая прибыль и как она рассчитывается

Что такое валовая прибыль: характеристика

Никакой прибыли не будет, если производимый товар не пользуется спросом на рынке. Если товар не востребован, то его никто не покупает, а, значит, не формируется выручка. А вот расходы, наоборот, присутствуют всегда.

Даже если фирма еще ничего не производит, она уже расходует средства на аренду помещений, зарплату сотрудникам, оплату коммунальных платежей, амортизацию оборудования. Начав производство, компания увеличивает расходы, закупая сырье, топливо, инструменты, мебель и расходные материалы, оплачивая доставку грузов.

Прибыль

В большинстве случаев к расходам относятся представительские затраты на презентации, рекламу. Не стоит забывать про налоговые отчисления и взносы – это тоже расходы фирмы. Если компания обслуживает кредит – такие отчисления также относятся к расходам. Даже самая маленькая фирма расходует средства для своей деятельности.

Источники доходов тоже могут быть различными. В первую очередь, это поступающая выручка от продаж, то есть от основного вида деятельности. Компания может сдавать в аренду помещения или оборудование, это тоже доход. Еще одной постоянной статьей дохода может быть выгодное посредничество, перепродажа товаров других производителей. Компания может продать ненужное имущество, ценные бумаги, получить кредит или средства от государства – все эти события тоже пополняют бюджет фирмы. Кроме перечисленного, у организации может быть процентный доход на вложенные в банк свободные средства и т.д. Все эти доходы по итогам отчетного периода сформируют валовую выручку.

Таким образом, чтобы получить представление о валовой прибыли, нужно понять, что она получается путем вычитания совокупных расходов фирмы из совокупных доходов в определенную единицу времени (месяц, год, квартал).

Факторы влияния на валовую прибыль

Размер валовой прибыли находится в зависимости от нескольких факторов. Они подразделяются на две группы.

В первую группу входят факторы, зависящие от руководящего сегмента:

• Снижение размера себестоимости товаров;
• Показатель результативности реализации товаров;
• Скорость роста объемов изготовления продукции;
• Проведение мероприятий, направленных на повышение качества товаров;
• Использование производственных мощностей на максимальных показателях.

Ко второй группе относятся внешние факторы:

• Месторасположение компании;
• Законодательство, в рамках которого компания осуществляет свою деятельность;
• Политическое и экономическое состояние, в котором находится государство;
• Природные и экологические показатели.

Как увеличить валовую прибыль?

Валовая прибыль – это динамический показатель. Он постоянно изменяется в зависимости от деятельности компании. Увеличить ВП помогают следующие мероприятия:

• использование техники ЛИФО при анализе запасов;
• сокращение налогообложения при помощи льгот, которые полагаются предприятию;
• регулярное списание безнадежных задолженностей с баланса;
• оптимизация производственных процессов, нацеленная на уменьшение издержек;
• грамотная ценовая политика, учитывающая спрос на продукцию и общую рыночную ситуацию;
• улучшение качества оборудования для ускорения выпуска товаров и улучшения их качества. Восстановление или приобретение оборудования может проводиться за счет дивидендов акционеров;
• создание разумных нормативов, обеспечивающих контроль над нематериальными активами.

ВАЖНО! Валовая прибыль – это тот показатель, на основании которого может осуществляться планирование деятельности предприятия в производственной сфере. Итак.
Валовая прибыль – сумма, полученная после вычета издержек и себестоимости продукции

Определяется по формуле. Нюансы расчета зависят от типа деятельности предприятия. Показатель ВП важен для оценки производственных ресурсов компании. Является основой для разумного ценообразования. Валовая прибыль отражается в бухгалтерской отчетности при помощи соответствующих проводок, установленных Приказом Минфина

Итак.
Валовая прибыль – сумма, полученная после вычета издержек и себестоимости продукции. Определяется по формуле. Нюансы расчета зависят от типа деятельности предприятия. Показатель ВП важен для оценки производственных ресурсов компании. Является основой для разумного ценообразования. Валовая прибыль отражается в бухгалтерской отчетности при помощи соответствующих проводок, установленных Приказом Минфина.

Другие валовые

Часто путаницу вызывает обилие терминов, в которых встречается понятие «валовой». К ним относятся:

• продукция;
• маржа;
• выручка;
• прибыль.

Попробуем разобраться, что у них общего.

Продукция

Определяется как сумма стоимости всех выпущенных за определенный период изделий. Применяется в промышленности, при изготовлении материальных ресурсов. Относится как к готовым изделиям, так и к отдельным деталям, заготовкам, сырью. Выражает в денежной форме производительность производства.

Маржа

Разница между продажной ценой продукции и ее себестоимостью. Может рассчитываться как по сумме отдельных изделий, там и целиком по компании. В случае суммарного расчета исчисляется как разница между валовым доходом и переменными издержками. От валовой прибыли отличается только названием. Дело в том, что в английском языке слово margin переводится как «разница». По-русски «прибыль» это тоже разница между ценой покупки и ценой продажи, так что разница исключительно терминологическая.

Выручка

Это сумма всех поступлений в бюджет организации от продажи товаров, услуг и других видов экономической деятельности. При некоторых видах предпринимательства валовая выручка служит для определения налогооблагаемой базы.

Как выглядит формула валовой прибыли?

Попробуем из всего вышеизложенного материала представить валовую прибыль в виде формулы. Выглядеть это будет следующим образом:

ВАЛПРИБ = ВЫР – СЕБ,

где:

ВАЛПРИБ — валовая прибыль;

ВЫР — выручка от реализации продукции, товаров, оказания услуг, выполнения работ;

СЕБ — себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг, работ.

Если обратиться к строкам отчета о финансовых результатах, то формула примет вид:

Стр. 2100 = Стр. 2110 − Стр. 2120.

Возможны вариации первой из приведенных нами формул, когда вместо выручки от реализации в формулу вводятся такие показатели, как валовый доход или товарооборот. Однако это частные случаи, и подобные формулы могут применяться далеко не всеми компаниями (например, валовую прибыль по товарообороту могут рассчитать лишь торговые предприятия).

ВАЖНО ОТМЕТИТЬ! Для формулы исчисления валовой прибыли пользователям отчетности не понадобятся значения расходов коммерческих, управленческих и прочих. Связано это с тем, что с их учетом формируются значения других видов прибыли, упомянутых нами выше

***

Одним из показателей, на основании которого осуществляется анализ финансовой деятельности компании, является валовая прибыль. Ее значение по итогам года можно найти в отчете о финансовых результатах в строке 2100. Однако при необходимости данное значение можно вычислить за любой другой период (неделю, месяц, квартал и т. д.) — все зависит от целей расчета и управленческих нужд организации. Для вычисления необходимо знать величину выручки от реализации и себестоимость реализованного. Именно эти показатели участвуют в основной формуле расчета валовой прибыли. Определяются они на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от того, что является основным направлением деятельности организации согласно учетной политике.

Что представляет собой чистая прибыль?

Под чистой прибылью принято понимать часть валовой прибыли за вычетом налогов и прочих обязательств фирмы перед бюджетом. Сумму, которая соответствует рассматриваемому показателю, владелец компании может использовать по своему усмотрению — например, направить на модернизацию производства. Но из нее же он, скорее всего, будет платить зарплату сотрудникам — и это предполагается сделать в первую очередь. Иногда за счет чистой прибыли осуществляется увеличение оборотных средств фирмы.

Величина рассматриваемого показателя зависит, прежде всего, от валовой прибыли. Кроме того, на размер чистой прибыли влияет:

• режим налогообложения, в котором работает фирма;
• структура штатного расписания, а также политика привлечения кадров на аутсорсинге, по договорам подряда;
• эффективность бухгалтерского и налогового учета в компании — если она находится на высоком уровне, то фирма сможет избежать переплат в бюджет, а также своевременно пользоваться вычетами, гарантированными законом;
• государственная политика в части регулирования налогов и сборов.

Таким образом, на размер чистой прибыли влияют как те факторы, которые относятся к управляемым, так и те, на которые не могут повлиять собственники и менеджеры фирмы.

Формулы расчёта с примерами

Валовая прибыль формируется по формуле расчёта и зависит она от продажи всей продукции.

Расчёты по валовой прибыли ведутся исходя из:

• расчёта по товарообороту;
• оборота товарного ассортимента;
• наличия ассортимента товара;
• средний показатель процента;
• остаточного товара.

Рассмотрим, как производятся эти расчёты на примерах.

Расчёт по товарообороту

Рассчитывается данный метод в компаниях, которые занимаются продажей товаров в розницу. На них устанавливается процент с одинаковой наценкой, таким образом, метод является самым простым вычислением прибыли.

Формула расчёта: ВД = Т *РН Т – товарный оборот; РН – расчётная наценка рассматривается как: РН = ТН : (100%+ТН); ТН – наценка на товары, которую установил предприниматель.

К примеру:

Торговый киоск, который занимается продажей продовольственных товаров, установил наценку 40% на весь товар. Выручка получится в размере 180 000 рублей с учётом всех налогов.

Торговая наценка получается РН = 40% : (100%+40%) = 0,28

Значит, исходя из формулы ВД = 180 000 рублей *0,28=50 400 рублей, будет составлять сумма реализованных платежей.

Выручка будет зависеть от периода разной торговой надбавки.

Расчёт товарооборота по ассортименту

Применяется тогда, когда устанавливается разная наценка на продукцию.

Используемая формула для этого вида дохода: ВД = (Т1*РН1+Т2*РН2+ТЗ*РНЗ+…+Тn*PHn)/100 Т  1…n – товарный оборот по группам товаров; РН 1…n – расчётная наценка по группам товаров.

К примеру:

ЧП « Калина» продаёт конфеты и мясные продукты. В отчётном периоде выручка на конфетном отделе принесла 150 000 рублей, мясном – 120 000 рублей.

Организатор установил наценку на:

Конфетную продукцию- 30%

На мясную- 25%

Итак, по конфетам получается: РН = 30% : (100% + 30%)= 0,23

Наложенная сумма по реализации конфетной продукции, которую реализовал магазин, составляет ВД = 150 000 рублей*0,23 = 34 500 рублей.

Расчётная формула по мясным изделиям получается: РН = 25% : (100%+25%) = 0,2

Дальше по предыдущей схеме: ВД = 120 000 рублей*0,2 = 24 000 рублей.

В ЧП « Калина» за отчётный период получит дохода на сумму: ВД = 34 500 рублей + 24 000 рублей = 58 000 рублей.

Если торговая наценка меняется, тогда применяется расчёт для каждого периода действия, установленного размером торговой наценки.

Расчёт по среднему проценту

Такой доход используется чаще всего розничными предприятиями.

Рассчитывается исходя из следующих данных:

ВД = (Т*П)/100 Т – товарный оборот; П – валовой доход со средним показателем процента: П = (Н н +Н п- Н в)/ (Т+ О к)*100% Н н – товары с наценкой в начале месяца; Н п – наценка товарная в течение всего месяца; Н в – товары с наценкой, которые выбыли из продажи. Просроченные, возвращённые товары. О к – товары, продаваемые по розничной цене в конце месяца.

К примеру:

ЧП « Калина» занимается продажей товаров в розницу.

В начале месяца возник вариант, когда получился остаток товара:

Исходя из счета « Товары в розничной торговле» в размере 70 000 рублей;

И по счету « Торговая наценка» с суммой 13 347 рублей;

140 000 рублей поступило товара за отчётный период времени;

Наценка составляет 32 677 рубля.

Вырученная прибыль составит 155 000 рублей.

Товаров, которые выбыли, нет.

На складе осталось товаров на сумму 35 000 рублей.

Все эти данные составляют за отчётный период.

При этих данных получается, что средний процент составляет:

П = (13 347 рублей  + 32 677 рублей) / (155 000 рублей + 35 000 рублей) * 100% = 24%

Исходя из этого валовой доход ЧП « Калина» составит за отчётный период:

ВД = 155 000 рублей * 24% = 37 200 рублей.

Расчёт по ассортименту остатка товара

Данный вариант вычисления продаваемого товара достаточно редко используется. Поскольку в этих вычислениях надо высчитывать доходы из наценкой за каждое наименование товара.

Формула валового дохода выплывает следующая: ВД = Н н+ Н п – Н в – Н к Н н – наценка на товары в начале месяца; Н п – наценка на товары, которые поступили за отчётный период; Н в – на выбывшие товары торговая наценка; Н к – наценка на товары, которые остались на конец отчётного периода.

Калькуляция ВП для производителя и розничной торговли

Итак, ВП – суммарный доход предприятия за конкретный период времени. В него включают доходы от всей деятельности и вычитают производственные издержки. Размер ВП, рассчитанный по применяемой формуле, отображают в бух. балансе

Определяя сумму валовой прибыли, следует принять во внимание, что:

• калькуляцию ВП надо производить до подсчета, удержания налогов;
• формула расчета зависит от типа организации.

Так, те, кто занимается розничной торговлей, калькулируют ВП по одной формуле, а производители – по другой. Поэтому на практике применяются 2 формулы расчета, которые немногим отличаются друг от друга. Калькуляция ВП для тех лиц, которые заняты в розничной торговле, производится по формуле:

Производители продукции рассчитывают ВП несколько иным способом:

Самоочевидно: калькуляция в первом и втором случае построена по одинаковому принципу. Разница – только в определении себестоимости. Для розничной торговли и для производства она устанавливается с некоторым отличием. Проследить эту разницу можно по статьям доходов и трат, которые причисляют обычно к выручке и себестоимости в одном и во втором случае.

Наименование показателя	Розничная торговля (основн. статьи)	Производство (основн. статьи)
Выручка (В)	Продажа приобретенных товаров, а также платных услуг в сфере торговли	Продажа изготовленной продукции, а также выполненных работ, услуг
Себестоимость (СБ)	СБ включает: цену приобретенных товаров; траты на их доставку до места назначения, а также хранение и подготовку к реализации; зарплату с удержанными страховыми взносами	СБ включает: стоимость материалов, инструментария; начисления по амортизации; управленческие траты, связанные с производственными процессами; зарплату со страховыми удержаниями

При определении состава выручки и себестоимости в калькуляции ВП, важно учесть еще два нюанса. Первый: при расчете ВП следует учитывать продажу ОС, ценных бумаг и иного продаваемого имущества предприятия, если в его учетной политике данная продажа причислена к основному виду деятельности

Первый: при расчете ВП следует учитывать продажу ОС, ценных бумаг и иного продаваемого имущества предприятия, если в его учетной политике данная продажа причислена к основному виду деятельности.

Второй: в ситуации, когда виды деятельности, относимые обычно к прочей реализации, причисляют к основной деятельности, в себестоимость следует включать траты, которые с ними связаны. Такими тратами могут быть, например, остаточная цена ОС и НМА.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Главные отличия выручки и прибыли, прибыли и дохода

Различия между доходом и прибылью рассмотрим на примере розничной торговли.

Допустим, за месяц от реализации товара вашим магазином было получено 60 000 рублей. Самая распространенная ошибка – считать это число прибылью. Чтобы рассчитать прибыль из дохода необходимо вычесть основные статьи расхода.

Например, вот некоторые из возможных:

• Закупочная стоимость товара;
• Аренда торгового помещения;
• Налоги;
• Заработная плата сотрудников;
• Транспортные услуги и связь, РКО, канцтовары;
• Проценты по кредиту за торговое оборудование.

Таким образом, доход – средства, полученные предпринимателем, которые он может в дальнейшем потратить по своему усмотрению. Прибыль – остаток средств за вычетом всех расходов.

Отличия прибыли от выручки следующие:

Выручка	Прибыль
Сумма всех поступлений	Бывает чистая или общая
Может быть виртуальной (например, если клиентам предоставлена рассрочка)	Формируется после фактического получения и учета средств
Чтобы рассчитать необходимо суммировать все средства, заработанные предприятием	Для расчета из заработанного вычитается потраченное

Грань между понятиями может быть неясной для рядового работника, ему не важно, чем отличается выручка от прибыли, но для бухгалтера разница все же есть. Например, чтобы рассчитать прибыль, из общей выручки нужно вычесть издержки и расходы

Выручку подсчитывают, умножая стоимость товара на количество реализованных единиц

Например, чтобы рассчитать прибыль, из общей выручки нужно вычесть издержки и расходы. Выручку подсчитывают, умножая стоимость товара на количество реализованных единиц.

Основные различия между прибылью и доходом

Чтобы определить размер прибыли, требуется от полученного дохода отнять величину понесённых расходов. Таковыми могут быть:

• закупочная цена продукции;
• арендная плата;
• обязательные платежи;
• зарплата работников;
• расходы на транспорт, связь;
• выплаты процентных ставок по кредиту и т. д.

Обе этих величины являются прогнозируемыми путём учёта аналогичных показателей за предыдущие периоды, а также других факторов.

Различия между выручкой и прибылью

Размер выручки определяют посредством умножения продажной цены продукции на количество проданного товара. В свою очередь, чтобы рассчитать прибыль, из суммы выручки вычитают понесённые издержки.

Выручка	Прибыль
Сумма всех поступлений	Бывает чистая или общая
Может быть виртуальной (например, если клиентам предоставлена рассрочка)	Формируется после фактического получения и учета средств
Чтобы рассчитать необходимо суммировать все средства, заработанные предприятием	Для расчета из заработанного вычитается потраченное

Есть и иные отличия этих двух понятий. Так, выручка может не иметь реального отражения (например, если денежные средства за проданный товар ещё не поступили). Прибыль же определяется только после фактического поступления денег.

Формирование валового дохода

Под валовым доходом

понимают сумму средств, получаемых предпринимателем по итогам продажи услуг/товаров. Сумма зависит от количества проданного товара/оказанных услуг.

Попробуем представить, как формируется валовой доход:

1. 1. Компания-производитель внедряет на рынок свои товары или услуги.
2. 2. Продукция начинает пользоваться спросом у потребителя, в результате чего предприятию удается закрепиться на рынке.
3. 3. Потребители покупают товары/оплачивают оказание услуг.
4. 4. Компания-производитель получает деньги.

Те средства, которые поступают в казну этой компании в результате всех вышеперечисленных операций, и являются валовым доходом. Однако деньги потребителей – это только часть валового дохода, ведь его формирование происходит за счет всех возможных поступлений.

Какие статьи используются в формуле расчета валовой прибыли?

В зависимости от того, какие виды деятельности фирма включает в перечень основных для себя (это закрепляется в учетной политике), статьи доходов и расходов, входящие в ее выручку и себестоимость, а значит, и в формулу расчета валовой прибыли, будут отличаться, например:

1. Выручка производственной фирмы определяется реализацией:

• изготовленной продукции;
• оказанных работ, услуг.

1. Выручка от продажи для торговой фирмы — это доход от реализации:

• приобретенных товаров;
• платных торговых услуг (например, доставка товаров);

1. Выручка организации, сдающей имущество в аренду, будет состоять из арендной платы.

Однако если учетной политикой в основные виды деятельности отнесены продажи имущества фирмы (например, ОС, НМА, ценных бумаг), то и они войдут в расчет валовой прибыли.

Себестоимость складывается из статей расходов, отвечающих получению выручки от видов деятельности, признанных основными. Например, туда войдут:

1. Для производственной фирмы:

• стоимость сырья, материалов, инструментов, топлива;
• зарплата с отчислениями в ПФР, ФСС, ФОМС;
• расходы на управление производством;
• амортизационные отчисления.

1. Для торговой фирмы:

• стоимость приобретенных товаров;
• расходы на доставку товара при покупке;
• зарплата с отчислениями в ПФР, ФСС, ФОМС;
• расходы на хранение товара и его подготовку к продаже.

1. Для организации, сдающей имущество в аренду:

• расходы на подготовку имущества к аренде;
• обеспечение охраны;
• оформление документов, связанных с соответствующим имуществом.

Если к основным видам деятельности отнесены и те ее виды, которые обычно попадают в состав прочей реализации, то в себестоимость для расчета валовой прибыли войдут и расходы, связанные этими видами деятельности (например, остаточная стоимость ОС, НМА, учетная стоимость ценных бумаг).

О документе, содержащем основные правила формирования учетной политики для целей бухучета, читайте в статье «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Что такое чистая прибыль (ЧП)

Это средства, оставшиеся от балансовой прибыли после вычета налогов, сборов, отчислений в бюджет. ЧП используется для инвестиций в производственный процесс, организации резервных фондов, увеличения оборотного капитала. Ее размер зависит от некоторых факторов:

• налоговая нагрузка на организацию, дополнительные выплаты;
• В предприятия;
• себестоимость товаров.

Таблица

Валовая прибыль	Чистая прибыль
Что общего между ними?
Чистая прибыль исчисляется на основе валовой и косвенно зависит от факторов, влияющих на нее
Рассчитываются без учета операционных расходов
В чем разница между ними?
Соответствует разнице между выручкой фирмы и расходами, которые отражают себестоимость товаров	Соответствует разнице между валовой прибылью и денежными перечислениями в бюджет — в виде налогов, сборов и иных платежей, установленных законом
Отражает эффективность бизнес-модели	Отражает эффективность бухгалтерского и налогового учета

Где найти показатели валовой прибыли компании

Показатели отображаются в бухгалтерской отчетности, в счете 90 «Продажи». Для их выявления за выбранный период объемы по кредиту сопоставляются с показателями дебета данного счета в направлении субсчетов. Например:

В данном примере счет 90/9 каждый месяц закрывается посредством списания сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Дебетовый показатель по данному счету означает, что итогом по стандартным направлениям деятельности компании является валовый убыток, кредитовый отображает валовую прибыль в течение отчетного периода. По итогам года осуществляется списание субсчетов по счету 90.

Пример 2. Калькуляция ВП по товарообороту для торгового ларька

Торговый ларек продает различные продовольственные товары (бакалея, мясные, рыбные продукты, хлебобулочные изделия и др.). На весь продаваемый товар установлена единая наценка: 40%. Выручка вместе с налогами, которые следует уплатить, составляет 200 000 рос. руб. Исходя из приведенных данных, необходимо рассчитать значение ВП.

Требуемый расчет производится по формуле 3, т. е. по товарообороту, т. к. установлена одна и та же наценка на всю реализуемую продукцию. Собственно калькуляция производится в два этапа.

Первый этап. Сначала нужно подсчитать значение РТН (наценка ларька/100% + наценка ларька): 40% / (100%+40;) = 0,28.

Второй этап. Калькуляция ВП по товарообороту (Т х РТН): 200 000 рос. руб. х 0,28 = 56 000 рос. руб.

Распределение валового дохода

В условиях рыночных отношений валовый доход всех видов коммерческих организаций может распределяться только по двум направлениям: покрытие издержек и увеличение чистой прибыли.

Развитие предприятия за счет планирования валового дохода

Общий принцип увеличения прибыли прост: увеличение объемов и экстенсивное расширение либо повышение производительности труда и сокращение издержек.

Примечание

Все эти процессы взаимосвязаны и могут идти параллельно. Повышение производительности труда ведет либо к увеличению объема производства, либо к его удешевлению. В результате, предприятие может выиграть в конкурентной борьбе, а, следовательно, расширить рынок сбыта для своих товаров или услуг, ведь для потребителя они будут более выгодными.

Пример расчета валовой прибыли

Рассмотрим, как рассчитывается показатель валовой прибыли на примере деятельности двух организаций. Возьмем компании, занимающиеся производством кондитерских изделий, но находящиеся в разных городах «Лазурь» и «Заря». Вторая при этом имеет несколько иной ассортимент, но то же направление деятельности.

Наименование/месяц	1	2	3	4	5	6	Итого
Выручка тыс. руб.	2989	3330	3444	3797	5017	4885	23 463
Себестоимость продаж тыс. руб.	978	1077	1165	1310	1542	1572	7644
Валовая прибыль тыс. руб.	2012	2253	2279	2488	3476	3313	15819
Рентабельность валовой прибыли %	67,3	67,6	66,2	65,5	69,3	67,8	67,4

Основываясь на табличных данных, наблюдается ежемесячный рост валовой прибыли с 2 млн. руб. до 3,3 млн. руб. Основными факторами, влияющими на рост в данном случае, являются себестоимость и выручка. За полгода деятельность прибыль организации составила 23,4 млн. руб., себестоимость продаж – 7,6 млн. руб., а валовая прибыль 15,8 млн. руб. Таким образом, каждая компания ежемесячно получала по 2,6 млн. руб. валовой прибыли. Ее организации смогут использовать для покрытия расходов в сфере управления и продажи, а также процентов по займам.